1. Pracownik, którego przychody ze stosunku pracy nie są zwolnione od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 148, 152-154 ustawy o pdof, niebędący uczestnikiem PPK w zależności od wymiaru czasu pracy (wybrane warianty):
| Wymiar czasu pracy | Podstawowe koszty i kwota zmniejszająca podatek | Podstawowe koszty i bez kwoty zmniejszającej podatek | Podwyższone koszty i kwota zmniejszająca podatek | Podwyższone koszty i bez kwoty zmniejszającej podatek |
| 100% wynagrodzenia minimalnego po odliczeniach składkowo-podatkowych |
| 1/1 | 2.363,56 zł | 1.964,56 zł | 2.363,56 zł | 1.973,56 zł |
| 3/4 | 1.772,68 zł | 1.483,68 zł | 1.772,68 zł | 1.492,68 zł |
| 1/2 | 1.181,78 zł | 1.003,78 zł | 1.181,78 zł | 1.011,78 zł |
| 1/3 | 804,81 zł | 682,85 zł | 813,31 zł | 691,85 zł |
| 90% wynagrodzenia minimalnego po odliczeniach składkowo-podatkowych |
| 1/1 | 2.127,20 zł | 1.768,10 zł | 2.127,20 zł | 1.776,20 zł |
| 3/4 | 1.595,41 zł | 1.335,31 zł | 1.595,41 zł | 1.343,41 zł |
| 1/2 | 1.063,60 zł | 903,40 zł | 1.063,60 zł | 910,60 zł |
| 1/3 | 724,33 zł | 614,57 zł | 731,98 zł | 622,67 zł |
| 80% wynagrodzenia minimalnego po odliczeniach składkowo-podatkowych |
| 1/1 | 1.890,85 zł | 1.571,65 zł | 1.890,85 zł | 1.578,85 zł |
| 3/4 | 1.418,14 zł | 1.186,94 zł | 1.418,14 zł | 1.194,14 zł |
| 1/2 | 945,42 zł | 803,02 zł | 945,42 zł | 809,42 zł |
| 1/3 | 643,85 zł | 546,28 zł | 650,65 zł | 553,48 zł |
| 75% wynagrodzenia minimalnego po odliczeniach składkowo-podatkowych |
| 1/1 | 1.772,67 zł | 1.473,42 zł | 1.772,67 zł | 1.480,17 zł |
| 3/4 | 1.329,51 zł | 1.112,76 zł | 1.329,51 zł | 1.119,51 zł |
| 1/2 | 886,34 zł | 752,84 zł | 886,34 zł | 758,84 zł |
| 1/3 | 603,61 zł | 512,14 zł | 609,98 zł | 518,89 zł |
2. Pracownik, którego przychody ze stosunku pracy nie są zwolnione od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 148, 152-154 ustawy o pdof, będący uczestnikiem PPK (wpłaty w wysokości podstawowej) w zależności od wymiaru czasu pracy (wybrane warianty):
| Wymiar czasu pracy | Podstawowe koszty i kwota zmniejszająca podatek | Podstawowe koszty i bez kwoty zmniejszającej podatek | Podwyższone koszty i kwota zmniejszająca podatek | Podwyższone koszty i bez kwoty zmniejszającej podatek |
| 100% wynagrodzenia minimalnego po odliczeniach składkowo-podatkowych i wpłat do PPK*) |
| 1/1 | 2.303,36 zł | 1.896,36 zł | 2.303,36 zł | 1.905,36 zł |
| 3/4 | 1.727,53 zł | 1.433,53 zł | 1.727,53 zł | 1.441,53 zł |
| 1/2 | 1.151,68 zł | 969,68 zł | 1.151,68 zł | 977,68 zł |
| 1/3 | 782,19 zł | 660,78 zł | 790,69 zł | 668,78 zł |
| 90% wynagrodzenia minimalnego po odliczeniach składkowo-podatkowych i wpłat do PPK*) |
| 1/1 | 2.073,02 zł | 1.706,72 zł | 2.073,02 zł | 1.714,82 zł |
| 3/4 | 1.554,78 zł | 1.290,18 zł | 1.554,78 zł | 1.297,38 zł |
| 1/2 | 1.036,51 zł | 872,71 zł | 1.036,51 zł | 879,91 zł |
| 1/3 | 703,97 zł | 594,70 zł | 711,62 zł | 601,90 zł |
| 80% wynagrodzenia minimalnego po odliczeniach składkowo-podatkowych i wpłat do PPK*) |
| 1/1 | 1.842,69 zł | 1.517,09 zł | 1.842,69 zł | 1.524,29 zł |
| 3/4 | 1.382,02 zł | 1.146,82 zł | 1.382,02 zł | 1.153,22 zł |
| 1/2 | 921,34 zł | 775,74 zł | 921,34 zł | 782,14 zł |
| 1/3 | 625,75 zł | 528,62 zł | 632,55 zł | 535,02 zł |
| 75% wynagrodzenia minimalnego po odliczeniach składkowo-podatkowych i wpłat do PPK*) |
| 1/1 | 1.727,52 zł | 1.422,27 zł | 1.727,52 zł | 1.429,02 zł |
| 3/4 | 1.295,65 zł | 1.075,15 zł | 1.295,65 zł | 1.081,15 zł |
| 1/2 | 863,76 zł | 727,26 zł | 863,76 zł | 733,26 zł |
| 1/3 | 586,64 zł | 495,59 zł | 593,02 zł | 501,59 zł |
*) Wpłaty do PPK obliczono od minimalnego wynagrodzenia w podstawowej wartości procentowej, tj. odpowiednio 2% i 1,5%.
3. Pracownik, którego przychody ze stosunku pracy są zwolnione od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 148, 152-154 ustawy o pdof, niebędący uczestnikiem PPK w zależności od wymiaru czasu pracy (wybrane warianty):
| Wymiar czasu pracy | Podstawowe koszty i kwota zmniejszająca podatek | Podstawowe koszty i bez kwoty zmniejszającej podatek | Podwyższone koszty i kwota zmniejszająca podatek | Podwyższone koszty i bez kwoty zmniejszającej podatek |
| 100% wynagrodzenia minimalnego po odliczeniach składkowo-podatkowych |
| 1/1 | 2.363,56 zł |
| 3/4 | 1.772,68 zł |
| 1/2 | 1.181,78 zł |
| 1/3 | 804,81 zł | 787,85 zł | 813,31 zł | 787,85 zł |
| 90% wynagrodzenia minimalnego po odliczeniach składkowo-podatkowych |
| 1/1 | 2.127,20 zł |
| 3/4 | 1.595,41 zł |
| 1/2 | 1.063,60 zł |
| 1/3 | 724,33 zł | 709,07 zł | 731,98 zł | 709,07 zł |
| 80% wynagrodzenia minimalnego po odliczeniach składkowo-podatkowych |
| 1/1 | 1.890,85 zł |
| 3/4 | 1.418,14 zł |
| 1/2 | 945,42 zł |
| 1/3 | 643,85 zł | 630,28 zł | 650,65 zł | 630,28 zł |
| 75% wynagrodzenia minimalnego po odliczeniach składkowo-podatkowych |
| 1/1 | 1.772,67 zł |
| 3/4 | 1.329,51 zł |
| 1/2 | 886,34 zł |
| 1/3 | 603,61 zł | 590,89 zł | 609,98 zł | 590,89 zł |
4. Pracownik, którego przychody ze stosunku pracy są zwolnione od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 148, 152-154 ustawy o pdof, będący uczestnikiem PPK (wpłaty w wysokości podstawowej) w zależności od wymiaru czasu pracy (wybrane warianty):
| Wymiar czasu pracy | Podstawowe koszty i kwota zmniejszająca podatek | Podstawowe koszty i bez kwoty zmniejszającej podatek | Podwyższone koszty i kwota zmniejszająca podatek | Podwyższone koszty i bez kwoty zmniejszającej podatek |
| 100% wynagrodzenia minimalnego po odliczeniach składkowo-podatkowych i wpłat do PPK*) |
| 1/1 | 2.303,36 zł |
| 3/4 | 1.727,53 zł |
| 1/2 | 1.151,68 zł |
| 1/3 | 782,19 zł | 767,78 zł | 790,69 zł | 767,78 zł |
| 90% wynagrodzenia minimalnego po odliczeniach składkowo-podatkowych i wpłat do PPK*) |
| 1/1 | 2.073,02 zł |
| 3/4 | 1.554,78 zł |
| 1/2 | 1.036,51 zł |
| 1/3 | 703,97 zł | 691,00 zł | 711,62 zł | 691,00 zł |
| 80% wynagrodzenia minimalnego po odliczeniach składkowo-podatkowych i wpłat do PPK*) |
| 1/1 | 1.842,69 zł |
| 3/4 | 1.382,02 zł |
| 1/2 | 921,34 zł |
| 1/3 | 625,75 zł | 614,22 zł | 632,55 zł | 614,22 zł |
| 75% wynagrodzenia minimalnego po odliczeniach składkowo-podatkowych i wpłat do PPK*) |
| 1/1 | 1.727,52 zł |
| 3/4 | 1.295,65 zł |
| 1/2 | 863,76 zł |
| 1/3 | 586,64 zł | 575,84 zł | 593,02 zł | 575,84 zł |
*) Wpłaty do PPK obliczono od minimalnego wynagrodzenia w podstawowej wartości procentowej, tj. odpowiednio 2% i 1,5%.
Uwaga: Jeżeli z powodu podjętych na terytorium Polski działań służących zapobieganiu zarażeniem wirusem SARS-CoV-2 pracownikowi zostało obniżone wynagrodzenie lub członek rodziny pracownika utracił źródło dochodu, kwoty określone w art. 871 § 1 K.p. (wolne od potrąceń) ulegają zwiększeniu o 25% na każdego nieosiągającego dochodu członka rodziny, którego pracownik ten ma na utrzymaniu. Tak stanowi art. 52 ust. 1 ustawy z dnia 14 maja 2020 r. o zmianie niektórych ustaw w zakresie działań osłonowych w związku z rozprzestrzenianiem się wirusa SARS-CoV-2 (Dz. U. poz. 875 z późn. zm.), dalej ustawy.
Przez członka rodziny należy rozumieć:
- małżonka albo rodzica wspólnego dziecka,
- dziecko: własne pracownika, współmałżonka, rodzica wspólnego dziecka w wieku do 25. roku życia, a po ukończeniu 25. roku życia wówczas, gdy legitymuje się orzeczeniem o niepełnosprawności, jeżeli w związku z tą niepełnosprawnością przysługuje świadczenie pielęgnacyjne lub specjalny zasiłek opiekuńczy, o którym mowa w ustawie z dnia 28 listopada 2003 r. o świadczeniach rodzinnych (Dz. U. z 2020 r. poz. 111 z późn. zm.), albo zasiłek dla opiekuna, o którym mowa w ustawie z dnia 4 kwietnia 2014 r. o ustaleniu i wypłacie zasiłków dla opiekunów (Dz. U. z 2020 r. poz. 1297).
Do członków rodziny nie zalicza się dziecka pozostającego pod opieką opiekuna prawnego, dziecka pozostającego w związku małżeńskim, a także pełnoletniego dziecka posiadającego własne dziecko.
Powyższe wynika z art. 52 ust. 2-3 ustawy.
Podstawa prawna: art. 871 i art. 91 ustawy z dnia 26 czerwca 1974 r. Kodeks pracy (Dz. U. z 2020 r. poz. 1320 z późn. zm.).
