| Lp. | Rodzaj wydatku | Limit odliczeń | Uwagi |
| 1. | Duża ulga mieszkaniowa: | - | budowa budynku mieszkalnego, | | - | wkład budowlany lub mieszkaniowy do spółdzielni mieszkaniowej, | | - | zakup nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w takim budynku od gminy albo od osoby, która wybudowała ten budynek w wykonywaniu działalności gospodarczej, | | - | nadbudowa lub rozbudowa budynku na cele mieszkalne, | | - | przebudowa strychu, suszarni albo przystosowanie innego pomieszczenia na cele mieszkalne oraz wykończenie lokalu mieszkalnego w nowo wybudowanym budynku mieszkalnym, do dnia zasiedlenia tego lokalu. |
Uwaga: w ramach kontynuacji tej inwestycji odliczeniu podlegają wydatki poniesione do 31.12.2004 r. | 19% poniesionych wydatków, nie więcej jednak niż 19% kwoty stanowiącej iloczyn 70 m2 powierzchni użytkowej i wskaźnika przeliczeniowego 1 m2 powierzchni użytkowej budynku mieszkalnego, ustalonego do celów obliczenia premii gwarancyjnej od wkładów na oszczędnościowych książeczkach mieszkaniowych za III kwartał roku poprzedzającego rok podatkowy | 2003 r. - | 35.910 zł, | | tj. (70 m2 x 2.700 zł) | | x 19% |
Uwaga*): Wskaźnik za III kwartał 2002 r. jest niższy od ustalonego za III kwartał 2001 r., dlatego podstawa określenia przysługującej w 2003 roku kwoty odliczeń z tytułu wydatków związanych z zaspokojeniem potrzeb mieszkaniowych oparta jest na wskaźniku za 2001 r. (jest on najwyższy w okresie obowiązywania ustawy) - art. 7 ust. 28 ustawy z dnia 9 listopada 2000 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych... (Dz. U. Nr 104, poz. 1104 ze zm.)
Uwaga: powyższy limit obejmuje również wydatki z tytułu systematycznego oszczędzania w banku prowadzącym kasę mieszkaniową (patrz pkt 3). | | - | Limit ulgi dotyczy całego okresu obowiązywania ustawy. | | - | Wydatki muszą być potwierdzone fakturami wystawionymi wyłącznie przez podatnika podatku od towarów i usług, niekorzystającego ze zwolnienia od tego podatku lub dowodem odprawy celnej. Dowód wpłaty lub zaświadczenie spółdzielni wystarczy w przypadku poniesienia wydatków na wkład budowlany lub mieszkaniowy do spółdzielni mieszkaniowej, w tym również przeznaczenia na przekształ- cenie spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu na spółdzielcze własno- ściowe prawo do lokalu. | | - | Limit wydatków na cele mieszkaniowe jest jeden dla obojga małżonków. |
|
| 2. | Remont i modernizacja: | - | budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego zajmowanego na podstawie tytułu prawnego oraz wpłaty na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej, utworzonych na podstawie odrębnych przepisów, |
| | - | Ulga remontowa jest ulgą trzyletnią obejmującą lata 2003-2005. 19% poniesionych wydatków, jednak nie więcej niż: 3% kwoty bazowej stanowiącej podstawę obliczenia tzw. dużej ulgi mieszkaniowej obowiązującej w pierwszym roku każdego okresu trzyletniego: 5.670 zł, tj. 189.000 zł x 3% |
| | - | Szczegółowy wykaz objętych ulgą wydatków na remont i modernizację budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego zawiera rozporządzenie Ministra Gospodarki Przestrzennej i Budownictwa z dnia 21.12.1996 r. (Dz. U. Nr 156, poz. 788). | | - | Powyższe wydatki ustala się na podstawie faktury wystawionej wyłącznie przez podatnika podatku od towarów i usług, niekorzystającego ze zwolnienia od tego podatku lub dowodu odprawy celnej, a w przypadku wpłat na wyodrębniony fundusz remontowy wspólnoty mieszkaniowej - na podstawie dowodu tej wpłaty. | | - | Odliczenie może być dokonane jeżeli suma wydatków poniesionych przez podatnika od początku okresu trzyletniego wynosi co najmniej 0,3% kwoty bazowej, obowiązującej w pierwszym roku tego okresu, czyli 567 zł (189.000 zł x 0,3%). | | - | Wymienione limity odliczeń dotyczą obojga małżonków. |
|
| - | lokalu mieszkalnego zajmowanego na podstawie tytułu prawnego. |
| 2,5% kwoty bazowej, o której
mowa wyżej - 4.725 zł. Uwaga: W razie zbiegu uprawnień do ww. odliczeń łączna ich kwota nie może przekroczyć 5.670 zł. |
| Zwiększenie limitu odliczeń w związku z wydatkami na remont i modernizację instalacji gazowej, urządzeń eksplozymetrycznych lub urządzeń gazowych. | 0,5% kwoty bazowej, o której mowa wyżej - 945 zł. |
| 3. | Systematyczne gromadzenie oszczędności wyłącznie na jednym rachunku oszczędnościowo-kredytowym i w jednym banku prowadzącym kasę mieszkaniową, według
zasad określonych w odrębnych przepisach. | 30% poniesionych wydatków, nie więcej jednak niż 6% kwoty stanowiącej iloczyn 70 m2 powierzchni użytkowej i wskaźnika przeliczeniowego 1 m2 powierzchni użytkowej budynku mieszkalnego, ustalonego do celów obliczenia premii gwarancyjnej od wkładów na oszczędnościowych książeczkach mieszkaniowych za III kwartał roku poprzedzającego rok podatkowy dla kontynuujących - 11.340 zł, tj. (70m2 x 2.700 zł) x 6% od 2002 r. - ulga nie obowiązuje Uwaga*):
Wskaźnik za III kwartał 2002 r. jest niższy od ustalonego za III kwartał 2001 r., dlatego podstawa określenia przysługującej w 2003 roku kwoty odliczeń z tytułu wydatków związanych z zaspokojeniem potrzeb ieszkaniowych oparta jest na wskaźniku za 2001 r. (jest on najwyższy w okresie obowiązywania ustawy) - art. 7 ust. 28 ustawy z dnia 9 listopada 2000 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych... (Dz. U. Nr 104, poz. 1104 ze zm.) Uwaga: podatnicy korzystający z ulgi z tytułu oszczędzania w kasie mieszkaniowej po 31 grudnia 2001 r., zachowują również prawo do ulgi, do upływu określonego przed dniem 1 stycznia 2002 r. terminu systematycznego gromadzenia oszczędności, wynikającego z zawartej umowy o kredyt kontraktowy. | | - | W przypadku jednoczesnego korzystania w trakcie obowiązywania ustawy z systematycznego gromadzenia oszczędności oraz innych odliczeń z zakresu dużej ulgi budowlanej (pkt 1), łączne odliczenia nie mogą przekroczyć 19% kwoty stanowiącej podstawę określania limitu odliczeń od podatku, tj. w 2001 r. kwoty 30.590 zł (161.000 zł x 19%). | | - | Wysokość wydatków ustala się na podstawie dokumentów stwierdzających ich poniesienie, np. umowy zawartej pomiędzy bankiem prowadzącym kasę mieszkaniową a podatnikiem, czy bankowych dowodów wpłat. | | - | Odliczenie przysługuje łącznie obojgu małżonkom. |
|
| 4. | Dojazd dzieci własnych i przysposobionych do szkół podstawowych, gimnazjów, szkół ponadpodstawowych i ponadgimnazjalnych, w tym z oddziałami integracyjnymi, szkół specjalnych, sportowych oraz mistrzostwa sportowego i szkół artystycznych, położonych poza miejscowością stałego lub czasowego zamieszkania dzieci. | 2003 r. - 19% poniesionych
wydatków. | | - | Ulga przysługuje co roku, a nie wykorzystana część ulgi nie przechodzi do odliczenia od podatku w następnych latach. | | - | Odliczeniu podlegają wydatki udokumentowane wyłącznie imiennymi biletami okresowymi na dojazd środkami transportu autobusowego, kolejowego lub promowego. Nie można odliczyć wydatków udokumentowanych biletami jednorazowymi oraz biletami okresowymi na komunikację miejską. | | - | Prawo do ulgi przysługuje łącznie obojgu małżonkom. |
|
| 5. | Zakup przyrządów i pomocy naukowych, programów komputerowych oraz wydawnictw fachowych bezpośrednio związanych z wykonywanym zawodem i wykonywaną pracą. | 19 % poniesionych wydatków, nie więcej jednak niż 19% kwoty 2.280 zł | 2003 r. - | 433,20 zł, | | tj. (2.280 zł x 19%). | | | - | Wydatków przekraczających ustalony limit ulgi na dany rok nie można odliczyć w latach następnych. | | - | Wykaz przyrządów i pomocy naukowych, których zakup uprawnia do odliczenia, został określony w rozporządzeniu Ministra Edukacji Narodowej i Sportu z dnia 27.12.2001 r. w sprawie określenia rodzajów przyrządów i pomocy naukowych, których zakup uprawnia do odliczenia poniesionych wydatków od podatku dochodowego (Dz. U. Nr 155, poz. 1812). | | - | Ww. wydatki muszą być udokumentowane wyłącznie fakturami VAT wystawionymi przez podatnika VAT, niekorzystającego ze zwolnienia od tego podatku lub dowodami odprawy celnej. | | - | Ustalony limit przysługuje odrębnie każdemu z małżonków w każdym roku podatkowym. |
|
| 6. | Odpłatne dokształcanie i doskonalenie zawodowe podatnika. | 19% poniesionych wydatków,
nie więcej jednak niż 19% kwoty 2.280 zł | 2003 r. - | 433,20 zł, | | tj. (2.280 zł x 19%). | | | - | Wydatki z tego tytułu są odliczane w roku ich poniesienia, nie przechodzą do odliczenia od podatku w następnych latach. | | - | Rodzaje wydatków poniesionych przez podatnika na jego odpłatne dokształcanie i doskonalenie zawodowe zawiera art. 27a ust. 8 ustawy. | | - | Podstawą odliczenia wydatków jest posiadanie dowodu ich poniesienia, np. dowód wpłaty. | | - | Limit odliczeń przysługuje odrębnie każdemu z małżonków. |
|
| 7. | Odpłatne kształcenie w szkołach wyższych, w rozumieniu przepisów o szkolnictwie wyższym lub przepisów o wyższych szkołach zawodowych. | 19% poniesionych wydatków,
nie więcej jednak niż kwota
760 zł | 2003 r. - | nie więcej niż kwota | | 760 zł. | | | - | Odliczenie przysługuje w każdym roku i nie odliczone kwoty nie przechodzą do odliczenia od podatku w następnych latach. | | - | Prawo do tego odliczenia przysługuje podatnikowi, na którego utrzymaniu pozostaje osoba kształcąca się, o ile osoba ta nie ukończyła 25 lat i nie uzyskuje dochodów, z wyjątkiem zwolnionych od podatku dochodowego oraz dochodów w wysokości niepowodującej obowiązku zapłaty podatku, a podatnikowi kształcącemu się w szkole wyższej - o ile nie ukończył 35 lat. | | - | Dowodem poniesienia wydatku może być np. dowód wpłaty czesnego. | | - | W przypadku, gdy wydatki na kształcenie osoby pozostającej na utrzymaniu podatnika ponoszą małżonkowie, ustalony limit odliczeń dotyczy łącznie obojga małżonków, a odliczenie może być doko- nane zgodnie z wnioskiem złożonym w zeznaniu rocznym. |
|
* * *
Wydatki na remont i modernizację
Za wydatki na remont i modernizację budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego, o których mowa w art. 27a ust. 3 pkt 2 i ust. 4 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) uważa się wydatki poniesione na:
1) zakup materiałów i urządzeń,
2) zakup usług obejmujących:
a)wykonanie ekspertyzy, opinii, projektu, b) transport materiałów i urządzeń,
c) wykonawstwo robót,
3) najem sprzętu budowlanego,
4) opłaty administracyjne i inne opłaty wynikające z odrębnych przepisów, w związku z robotami.
Wykaz robót zaliczanych do remontu i modernizacji budynku mieszkalnego
1. Remont lub modernizacja przyłączy, elementów przyłączy budynku lub wykonanie nowych przyłączy, obejmujące:
1) przyłącza wodociągowe, hydrofornie, 2) przyłącza kanalizacyjne, bezodpływowe zbiorniki ścieków, urządzenia do oczysz- czania ścieków,
3) przyłącza sieci cieplnej, węzły cieplne, kotłownie,
4) przyłącza do linii elektrycznej.
2. Wykonanie nowego przyłącza do sieci gazowej.
3. Remont i modernizacja fundamentów, łącznie z izolacjami, obejmujące:
1) wzmocnienie fundamentów lub ich zabezpieczenie, 2) izolacje przeciwwodne, przeciwwilgociowe, cieplne,
3) osuszanie fundamentów.
4. Remont lub modernizacja elementów konstrukcyjnych budynku lub ich części, dotyczące:
1) konstrukcji stropów, 2) konstrukcji ścian nośnych i zewnętrznych,
3) konstrukcji i pokrycia dachu,
4) docieplenia stropów i stropodachów,
5) kanałów spalinowych i wentylacyjnych,
6) pozostałych elementów konstrukcyjnych budynku, jak np. słupów, podciągów, schodów, zadaszeń, balkonów, loggi, izolacji przeciwwodnych, dźwiękochłonnych.
5. Remont lub modernizacja elewacji budynku, obejmujące:
1) tynki i okładziny zewnętrzne, 2) malowanie elewacji,
3) docieplenie ścian budynku,
4) obróbki blacharskie i elementy odwodnienia budynku.
6. Wbudowanie nowych, wymiana lub remont okien oraz drzwi zewnętrznych.
7. Przebudowa układu funkcjonalnego budynku, obejmująca:
1) sanitariaty i kuchnie, 2) dźwigi osobowe,
3) wjazdy, podjazdy, zabezpieczenia i wykonanie innych elementów związanych z udostępnieniem i przystosowaniem obiektu oraz pomieszczeń ogólnodostępnych budynku dla osób niepełnosprawnych.
8. Remont, modernizacja, wymiana lub wykonanie nowych instalacji budynku, obejmujące rozprowadzanie po budynku instalacji oraz montaż trwale umiejscowionych: wyposażenia, armatury i urządzeń dotyczących:
1) instalacji sanitarnych, 2) instalacji elektrycznych, odgromowych i uziemienia,
3) instalacji klimatyzacyjnych i wentylacyjnych,
4) instalacji przyzywowych (domofony) i alarmowych,
5) przewodów wentylacyjnych, spalinowych i dymowych.
9. Wykonanie nowych instalacji gazowych.
10. Remont części wspólnej budynku (ciągów komunikacyjnych, piwnic, strychów, zsypów, magazynów, pralni, suszarni).
Wykaz robót zaliczanych do remontu i modernizacji lokalu mieszkalnego
1. Remont, modernizacja lub wykonanie nowych elementów w lokalu mieszkalnym:
1) ścianek działowych, sufitów, tynków i okładzin wewnętrznych, 2) podłóg i posadzek,
3) okien, świetlików i drzwi,
4) powłok malarskich i tapet,
5) elementów kowalsko-ślusarskich,
6) izolacji przeciwwodnych, przeciwwilgociowych, dźwiękochłonnych i cieplnych,
7) pozostałych elementów (np. pawlaczy, trwale umiejscowionych szaf wnękowych, obudowy wanien, zlewozmywaków, grzejników).
2. Remont, modernizacja, wymiana lub wykonanie nowych instalacji w lokalu mieszkalnym, obejmujące rozprowadzenie po lokalu instalacji oraz montaż trwale umiejscowionych: wyposażenia, armatury i urządzeń dotyczących:
1) instalacji sanitarnych, 2) instalacji elektrycznych,
3) instalacji klimatyzacyjnych i wentylacyjnych,
4) instalacji przyzywowych (domofony) i alarmowych,
5) instalacji i urządzeń grzewczych,
6) przewodów wentylacyjnych, spalinowych i dymowych.
Wykaz robót zaliczanych do remontu i modernizacji w zakresie instalacji gazowej, urządzeń eksplozymetrycznych lub urządzeń gazowych
I. Wykaz robót zaliczanych do remontu i modernizacji budynku mieszkalnego w zakresie instalacji gazowej, urządzeń eksplozymetrycznych lub urządzeń gazowych:
1) wymiana lub remont części wspólnej instalacji gazowej (przyłącza, poziomy i piony), 2) przemieszczenie głównego kurka gazowego na zewnątrz budynku,
3) zastąpienie miejscowych instalacji ciepłej wody - z zastosowaniem gazowych grzejników ciepłej wody - instalacją centralnej ciepłej wody,
4) zainstalowanie urządzeń lub systemów służących poprawie bezpieczeństwa użyt- kowników gazu,
5) wyposażenie instalacji w gazomierze indywidualne,
6) wykonanie instalacji gazu płynnego.
II. Wykaz robót zaliczanych do remontu i modernizacji lokalu mieszkalnego w zakresie instalacji gazowej, urządzeń eksplozymetrycznych lub urządzeń gazowych:
1) remont i wymiana urządzeń gazowych, 2) remont i wymiana instalacji gazowej służącej do rozprowadzania gazu do urządzeń,
3) zainstalowanie, naprawa i wymiana urządzeń eksplozymetrycznych oraz czujników tlenku węgla,
4) zainstalowanie gazomierza.
Podstawa prawna: rozporządzenie Ministra Gospodarki Przestrzennej i Budownictwa z dnia 21 grudnia 1996 r. w sprawie określenia rodzajów wydatków na remont i modernizację budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego, o które zmniejsza się podatek dochodowy (Dz. U. Nr 156, poz. 788).
