| Lp. | Rodzaj odliczenia | Wysokość odliczenia |
| 1 | Ulga rehabilitacyjna (art. 26 ust. 1 pkt 6 i ust. 7a ustawy o PDOF) obejmująca wydatki poniesione na: | |
| | a) cele określone w art. 26 ust. 7a pkt 1-3, 4-6b, 9-11, 13 i 15 ustawy o PDOF, | wydatki w wysokości faktycznie poniesionej w roku podatkowym |
| | b) pieluchomajtki, pieluchy anatomiczne, chłonne majtki, podkłady, wkłady anatomiczne, | kwota nieprzekraczająca w roku podatkowym 2.280 zł |
| | c) opłacenie przewodników osób niewidomych I lub II grupy inwalidztwa oraz osób z niepełnosprawnością narządu ruchu zaliczonych do I grupy inwalidztwa, | kwota nieprzekraczająca w roku podatkowym 2.280 zł |
| | d) utrzymanie psa asystującego, o którym mowa w ustawie o rehabilitacji zawodowej, | kwota nieprzekraczająca w roku podatkowym 2.280 zł |
| | e) używanie samochodu osobowego, stanowiącego własność (współwłasność) osoby niepełnosprawnej lub podatnika mającego na utrzymaniu osobę niepełnosprawną albo dziecko niepełnosprawne, które nie ukończyło 16 roku życia, | kwota nieprzekraczająca w roku podatkowym 2.280 zł |
| | f) zakup leków, o których mowa w ustawie z dnia 6 września 2001 r. - Prawo farmaceutyczne (Dz. U. z 2024 r. poz. 686 ze zm.), jeżeli lekarz specjalista stwierdzi, że osoba niepełnosprawna powinna stosować stale lub czasowo te leki | wydatki w części przekraczającej w danym miesiącu kwotę 100 zł |
| 2 | Darowizny przekazane na: | |
| | a) rzecz organizacji prowadzących działalność pożytku publicznego (art. 26 ust. 1 pkt 9 lit. a ustawy o PDOF), | w wysokości dokonanej darowizny, nie więcej jednak niż kwota stanowiąca 6% dochodu |
| | b) cele kultu religijnego (art. 26 ust. 1 pkt 9 lit. b ustawy o PDOF), | w wysokości dokonanej darowizny, nie więcej jednak niż kwota stanowiąca 6% dochodu |
| | c) cele krwiodawstwa (art. 26 ust. 1 pkt 9 lit. c ustawy o PDOF), | kwota odpowiadająca wysokości iloczynu kwoty rekompensaty określonej przepisami wydanymi na podstawie art. 11 ust. 2 ustawy z dnia 22 sierpnia 1997 r. o publicznej służbie krwi i litrów oddanej krwi lub jej składników, nie więcej jednak niż kwota stanowiąca 6% dochodu |
| | d) cele kształcenia zawodowego (art. 26 ust. 1 pkt 9 lit. d ustawy o PDOF), | w wysokości dokonanej darowizny, nie więcej jednak niż kwota stanowiąca 6% dochodu |
| | e) cele zapewnienia przygotowania i realizacji inwestycji w zakresie odbudowy Pałacu Saskiego, Pałacu Brühla oraz kamienic przy ulicy Królewskiej w Warszawie (art. 26 ust. 1 pkt 9 lit. e ustawy o PDOF) | w wysokości dokonanej darowizny, nie więcej jednak niż kwota stanowiąca 6% dochodu
Uwaga: Łączna kwota odliczeń z tytułów określonych w pkt a-e nie może przekroczyć w roku podatkowym kwoty stanowiącej 6% dochodu. |
| 3 | Ulga internetowa, (art. 26 ust. 1 pkt 6a ustawy o PDOF) Uwaga: Odliczenie przysługuje wyłącznie w kolejno po sobie następujących dwóch latach podatkowych, jeżeli w okresie poprzedzającym te lata podatnik nie korzystał z ulgi internetowej. Tak wynika z art. 26 ust. 6h ustawy o PDOF. | wydatki w wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 760 zł |
| 4 | Wpłaty na indywidualne konto zabezpieczenia emerytalnego (art. 26 ust. 1 pkt 2b ustawy o PDOF) | wpłaty dokonane przez podatnika w roku podatkowym, do wysokości określonej rocznie w przepisach o indywidualnych kontach zabezpieczenia emerytalnego (Dz. U. z 2024 r. poz. 707); w 2025 r. limit wpłat na IKZE wynosi: - 15.611,40 zł - dla osób prowadzących działalność gospodarczą, w rozumieniu art. 8 ust. 6 ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz. U. z 2025 r. poz. 350), - 10.407,60 zł - dla pozostałych osób |
| 5 | Składki członkowskie zapłacone na rzecz związków zawodowych (art. 26 ust. 1 pkt 2c ustawy o PDOF) | w wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym 840 zł |
| 6 | Ulga na działalność badawczo-rozwojową (art. 26e-26g ustawy o PDOF) | kwota kosztów kwalifikowanych (100-200%) ustalona zgodnie z art. 26e ustawy o PDOF |
| 7 | Ulga na prototyp (art. 26ga ustawy o PDOF) | kwota stanowiąca 30% sumy kosztów produkcji próbnej nowego produktu i wprowadzenia na rynek nowego produktu Uwaga: Wysokość odliczenia nie może w roku podatkowym przekroczyć 10% dochodu osiągniętego z działalności gospodarczej. |
| 8 | Ulga wspierająca działania służące zwiększeniu sprzedaży produktów - tzw. ulga na ekspansję (art. 26gb ustawy o PDOF) | kwota kosztów uzyskania przychodów poniesionych w celu zwiększenia przychodów ze sprzedaży produktów do wysokości dochodu uzyskanego przez podatnika w roku podatkowym z działalności gospodarczej, nie więcej jednak niż 1.000.000 zł w roku podatkowym |
| 9 | Ulga termomodernizacyjna (art. 26h ustawy o PDOF) | nie może przekroczyć 53.000 zł w odniesieniu do wszystkich realizowanych przedsięwzięć termomodernizacyjnych w poszczególnych budynkach, których podatnik jest właścicielem lub współwłaścicielem |
| 10 | Ulga na wsparcie sportu, kultury oraz szkolnictwa wyższego i nauki (art. 26ha ustawy o PDOF) | kwota stanowiąca 50% kosztów uzyskania przychodów poniesionych na działalność sportową, kulturalną oraz wspierającą szkolnictwo wyższe i naukę Uwaga: Kwota odliczenia nie może przekroczyć kwoty dochodu uzyskanego przez podatnika w roku podatkowym z działalności gospodarczej. |
| 11 | Ulga na zabytki (art. 26hb ustawy o PDOF) obejmująca wydatki: | |
| a) poniesione w roku podatkowym na wpłaty na fundusz remontowy wspólnoty mieszkaniowej lub spółdzielni mieszkaniowej utworzony, zgodnie z odrębnymi przepisami, dla zabytku nieruchomego wpisanego do rejestru zabytków lub znajdującego się w ewidencji zabytków, | kwota do wysokości 50% wydatków |
| b) na prace konserwatorskie, restauratorskie lub roboty budowlane przy zabytku nieruchomym wpisanym do rejestru zabytków | kwota do wysokości 50% wydatków |
| | |
| 12 | Ulga dla inwestujących w alternatywne spółki inwestycyjne lub spółki kapitałowe, w których alternatywna spółka inwestycyjna posiada określoną ilość udziałów/akcji (art. 26hc ustawy o PDOF) | kwota stanowiąca 50% poniesionych wydatków na nabycie lub objęcie udziałów/akcji Uwaga: Kwota odliczenia nie może przekroczyć 250.000 zł w roku podatkowym. |
| 13 | Ulga na terminal (art. 26hd ustawy o PDOF) obejmująca wydatki na nabycie terminala płatniczego oraz wydatki związane z obsługą transakcji płatniczych przy użyciu terminala płatniczego poniesione w roku podatkowym, w którym rozpoczęto przyjmowanie płatności przy użyciu terminala płatniczego, i w roku następującym po tym roku | 1) 2.500 zł w roku podatkowym - w przypadku podatników zwolnionych z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych przy zastosowaniu kas rejestrujących, zgodnie z przepisami o VAT, 2) 1.000 zł w roku podatkowym - w przypadku innych podatników Podatnicy będący małymi podatnikami spełniającymi warunki z art. 26hd ust. 2 ustawy o PDOF mogą odliczyć 200% poniesionych wydatków, nie więcej jednak niż 2.000 zł w roku podatkowym, przy czym odliczenie przysługuje w każdym roku podatkowym, w którym podatnik poniósł wydatki. Uwaga: Kwota odliczenia nie może w roku podatkowym przekroczyć kwoty dochodu uzyskanego przez podatnika z działalności gospodarczej. |
| 14 | Ulga na z tytułu zatrudnienia żołnierza (art. 26he ustawy o PDOF); ulga przysługuje z tytułu zatrudnienia w ramach stosunku pracy żołnierza terytorialnej służby wojskowej lub żołnierza aktywnej rezerwy, którzy pełnią terytorialną służbę wojskową lub służbę w aktywnej rezerwie | 1) 12.000 zł - w przypadku co najmniej 1 roku nieprzerwanego pełnienia służby; 2) 15.000 zł - w przypadku co najmniej 2 lat nieprzerwanego pełnienia służby, 3) 18.000 zł - w przypadku co najmniej 3 lat nieprzerwanego pełnienia służby, 4) 21.000 zł - w przypadku co najmniej 4 lat nieprzerwanego pełnienia służby, 5) 24.000 zł - w przypadku co najmniej 5 lat nieprzerwanego pełnienia służby Uwaga: Podane kwoty mogą być podwyższone o współczynnik 1,5 lub 1,2 na zasadach określonych w art. 26he ust. 3 i 4 ustawy o PDOF. |
| 15 | Ulga na robotyzację (art. 52jb ustawy o PDOF) | kwota stanowiąca 50% kosztów uzyskania przychodów poniesionych w roku podatkowym Uwaga: Kwota odliczenia nie może przekraczać kwoty dochodu uzyskanego przez podatnika w roku podatkowym z działalności gospodarczej. |
| 16 | Ulga symultaniczna przewidziana dla podatników osiągających w ramach działalności gospodarczej dochody z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, którzy od tych dochodów płacą 5% podatek (art. 30ca ust. 9a ustawy o PDOF) | koszty kwalifikowane określone w art. 26e ust. 2-3b ustawy o PDOF, które doprowadziły do wytworzenia, rozwinięcia lub ulepszenia przez podatnika prawa własności intelektualnej |
| 17 | W ramach praw nabytych - ulga odsetkowa (art. 9 ustawy z dnia 16 listopada 2006 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych... - Dz. U. nr 217, poz. 1588 ze zm.) Uwaga: Prawo do odliczania wydatków na spłatę odsetek od kredytu (pożyczki), przysługuje do upływu terminu spłaty określonego w umowie o kredyt mieszkaniowy zawartej przed dniem 1 stycznia 2007 r., nie dłużej jednak niż do dnia 31 grudnia 2027 r. | odliczenie obejmuje wyłącznie odsetki od tej części kredytu, która nie przekracza kwoty 515.340 zł dla inwestycji zakończonych w 2025 r. |
