Sposób opodatkowania | Limit odliczenia |
Podatek liniowy | pomniejszenie dochodu o składki na ubezpieczenie zdrowotne zapłacone w roku podatkowym na podstawie ustawy z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych: 1) z tytułu pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowanej podatkiem liniowym, 2) za osoby współpracujące z podatnikiem opodatkowanym podatkiem liniowym - w wysokości nieprzekraczającej w 2025 r. kwoty 12.900 zł*) |
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych | pomniejszenie przychodu o 50% składek na ubezpieczenie zdrowotne zapłaconych w roku podatkowym na podstawie ustawy z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych: 1) z tytułu pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowanej w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, 2) za osoby współpracujące z podatnikiem opodatkowanym w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych |
Karta podatkowa | pomniejszenie podatku o kwotę stanowiącą 19% składki na ubezpieczenie zdrowotne zapłaconej w roku podatkowym zgodnie z przepisami ustawy z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych z tytułu opodatkowania w formie karty podatkowej |
*) Podatnik opodatkowany podatkiem liniowym ma możliwość rozliczenia składek na ubezpieczenie zdrowotne na dwa sposoby, tj. poprzez zaliczenie ich do kosztów lub odliczenie od dochodu; przy czym łączna wysokość tych składek zaliczonych do kosztów uzyskania przychodów lub odliczonych od dochodu nie może przekroczyć w 2025 r. kwoty 12.900 zł (Mon. Pol. z 2024 r. poz. 1084).
Podstawa prawna:
1) art. 30c ust. 2 pkt 2 i ust. 2b ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.),
2) art. 11 ust. 1a i art. 31 ust. 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. z 2024 r. poz. 776 ze zm.).
L.p. | Okres obowiązywania |
---|---|
1. |
2025-01-01 - 2025-12-31 |
2. |
2024-01-01 - 2024-12-31 |
3. |
2023-01-01 - 2023-12-31 |
L.p. | Okres obowiązywania |
---|---|
1. | 2025-01-01 - 2025-12-31 |
2. | 2024-01-01 - 2024-12-31 |
3. | 2023-01-01 - 2023-12-31 |