| Lp. | Rodzaj wydatku | Limit odliczeń | Uwagi |
| 1. | Zakup gruntu lub odpłatne przeniesienie prawa wieczystego użytkowania gruntu pod budowę budynku mieszkalnego. | 19 % wydatkowanej kwoty, nie więcej jednak niż 19% kwoty stanowiącej iloczyn powierzchni 350 m2 i ceny nabycia 1m2 gruntu lub określonej w umowie wartości odpłatnie przenoszonego prawa wieczystego użytkowania gruntu. | | - | Limit ulgi ustalony jest na cały okres obowiązywania ustawy. | | - | Ulga nie obejmuje pierwszej opłaty wnoszonej w razie nabycia prawa wieczystego użytkowania działki bezpośrednio od gminy lub Skarbu Państwa. | | - | Dowodem poniesienia wydatków może być umowa kupna-sprzedaży sporządzona w formie aktu notarialnego. | | - | Limit wydatków dotyczy obojga małżonków. |
|
| 2. | Duża ulga mieszkaniowa: | - | budowa budynku mieszkalnego, | | - | wkład budowlany lub mieszkaniowy do spółdzielni mieszkaniowej, | | - | zakup nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w takim budynku od gminy albo od osoby, która wybudowała ten budynek w wykonywaniu działalności gospodarczej, |
| 19 % poniesionych wydatków, nie więcej jednak niż 19 % kwoty stanowiącej iloczyn 70 m2 powierzchni użytkowej i wskaźnika przeliczeniowego 1 m2 powierzchni użytkowej budynku mieszkalnego, ustalonego do celów obliczenia premii gwarancyjnej od wkładów na oszczędno- ściowych książeczkach mieszkaniowych za III kwartał roku poprzedzającego rok podatkowy | | - | Limit ulgi dotyczy całego okresu obowiązywania ustawy. | | - | Wydatki muszą być potwierdzone fakturami lub rachunkami wystawionymi wyłącznie przez podatnika podatku od towarów i usług, nie korzystającego ze zwolnienia od tego podatku lub dowodem odprawy celnej. Dowód wpłaty lub zaświadczenie spółdzielni wystarcza w przypadku przeznaczenia wydatków na wkład budowlany lub mieszkaniowy do spółdzielni mieszkaniowej, w tym również przeznaczenia na przekształ- cenie spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu na spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu. | | - | Limit wydatków na cele mieszkaniowe jest jeden dla obojga małżonków. |
|
| | | - | nadbudowa lub rozbudowa budynku na cele mieszkalne, | | - | przebudowa strychu, suszarni albo przystosowanie innego pomieszczenia na cele mieszkalne oraz wykończenie lokalu mieszkalnego w nowo wybudowanym budynku mieszkalnym, do dnia zasiedlenia tego lokalu. |
| w 1999 r. - 25.270 zł,
tj. (70 m2 x 1.900 zł)
x 19%,
w 2000 r. - 29.260 zł,
tj. (70 m2 x 2.200 zł)
x 19%. Uwaga: powyższy limit obejmuje również wydatki z tytułu systematycznego oszczędzania w banku prowadzącym kasę mieszkaniową (patrz pkt 4). |
| 3. | Remont i modernizacja: | 19% poniesionych wydatków, jednak nie więcej niż: | | - | Ulga remontowa jest ulgą trzyletnią obejmującą lata 1997-1999. | | - | Szczegółowy wykaz objętych ulgą wydatków na remont i modernizację budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego zawiera rozporządzenie Ministra Gospodarki Przestrzennej i Budownictwa z dnia 21.12.1996 r. (Dz. U. Nr 156, poz. 788). | | - | Powyższe wydatki ustala się na podstawie faktury lub rachunku, wystawionych wyłącznie przez podatnika podatku od towarów i usług, nie korzystającego ze zwolnienia od tego podatku lub dowodu odprawy celnej, a w przypadku wpłat na wyodrębniony fundusz remontowy wspólnoty mieszkaniowej - na podstawie dowodu tej wpłaty. | | - | Odliczenie może być dokonane jeżeli suma wydatków poniesionych przez podatnika od początku okresu trzyletniego wynosi co najmniej 0,3% kwoty bazowej, obowiązującej w pierwszym roku tego okresu, czyli 245,70 zł (81.900 zł x 0,3 %). | | - | Wymienione limity odliczeń dotyczą obojga małżonków. |
|
| - | budynku mieszkalnego zajmowanego na podstawie tytułu prawnego oraz wpłaty na wyodrębniony fundusz remontowy wspólnoty mieszkaniowej, utworzonej na podstawie odrębnych przepisów, |
| 3% kwoty bazowej stanowiącej podstawę obliczenia tzw. dużej ulgi mieszkaniowej obowiązującej w pierwszym roku każdego okresu trzyletniego w 1999 r. - 2.457 zł,
tj. 81.900 zł x 3%, w 2000 r. - 4.620 zł,
tj. 154.000 zł x 3% |
| - | lokalu mieszkalnego zajmowanego na podstawie tytułu prawnego. |
| 2,5% kwoty bazowej, o której mowa wyżej w 1999 r. - 2.047,50 zł,
w 2000 r. - 3.850,00 zł. Uwaga: W razie zbiegu uprawnień do ww. odliczeń łączna ich kwota nie może przekroczyć 2.457 zł. |
| Zwiększenie limitu odliczeń w związku z wydatkami na remont i modernizację instalacji gazowej, urządzeń eksplozymetrycznych lub urządzeń gazowych. | 0,5% kwoty bazowej, o której mowa wyżej w 1999 r. - 409,50 zł, w 2000 r. - 770,00 zł. |
| 4. | Systematyczne gromadzenie oszczędności wyłącznie na jednym rachunku oszczędno- ściowo-kredytowym i w jednym banku prowadzącym kasę mieszkaniową, według
zasad określonych w odrębnych przepisach. | 30% poniesionych wydatków, nie więcej jednak niż 6% kwoty stanowiącej iloczyn 70 m2 powierzchni użytkowej i wskaźnika przeliczeniowego 1 m2 powierzchni użytkowej budynku mieszkalnego, ustalonego do celów obliczenia
premii gwarancyjnej od wkładów na oszczędnościowych książeczkach mieszkaniowych za III kwartał roku poprzedzającego rok podatkowy w 1999 r. - 7.980 zł,
tj. (70 m2 x 1.900 zł) x 6%, w 2000 r. - 9.240 zł,
tj. (70 m2 x 2.200 zł) x 6%. | | - | W przypadku jednoczesnego korzystania w trakcie obowiązywania ustawy z systematycznego gromadzenia oszczędności oraz innych odliczeń z zakresu dużej ulgi budowlanej (pkt 2), łączne odliczenia nie mogą przekroczyć 19% kwoty stanowiącej podstawę określania limitu odliczeń od podatku, tj. kwoty 25.270 zł (133.000 zł x 19 %). | | - | Wysokość wydatków ustala się na podstawie dokumentów stwierdzających ich poniesienie, np. umowy zawartej pomiędzy bankiem prowadzącym kasę mieszkaniową a podatnikiem, czy bankowych dowodów wpłat. | | - | Odliczenie przysługuje łącznie obojgu małżonkom. |
|
| 5. | Dojazd dzieci własnych i przysposobionych do podstawowych, zawodowych i średnich szkół publicznych i niepublicznych o uprawnieniach szkół publicznych, położonych poza miejscowością stałego lub czasowego zamieszkania dzieci. | 19% poniesionych wydatków | | - | Ulga przysługuje co roku, a nie wykorzystana część ulgi nie przechodzi do odliczenia od podatku w następnych latach. | | - | Odliczeniu podlegają wydatki udokumentowane wyłącznie imiennymi biletami okreso wymi na dojazd środkami transportu autobusowego, kolejowego lub promowego. Nie można odliczyć wydatków udokumentowanych biletami jednorazowymi oraz biletami okresowymi na komunikację miejską. | | - | Prawo do ulgi przysługuje łącznie obojgu małżonkom. |
|
| 6. | Zakup przyrządów i pomocy naukowych i programów komputerowych oraz wydawnictw fachowych bezpośrednio związanych z wykonywanym zawodem i wykonywaną pracą. | 19 % poniesionych wydatków, nie więcej jednak niż 19% kwoty stanowiącej 3-krotność najniższego wynagrodzenia pracowników za grudzień roku poprzedniego w 1999 r. - 285 zł,
tj. 1.500 zł x 19%, w 2000 r. - 381,90 zł,
tj. (670 zł x 3) x 19%. | | - | Wydatków przekraczających ustalony limit ulgi na dany rok nie można odliczyć w latach następnych. | | - | Wykaz przyrządów i pomocy naukowych, których zakup uprawnia do odliczenia, został określony w rozporządzeniu Ministra Edukacji Narodowej z dnia 1996 r. w sprawie określenia rodzajów przyrządów i pomocy naukowych, których zakup uprawnia do odliczenia poniesionych wydatków od podatku dochodowego (Dz. U. Nr 156, poz. 784). | | - | Dokumentami potwierdzającymi dokonanie wydatku są, z wyjątkiem wydawnictw fachowych, faktury lub rachunki wystawione przez podatnika podatku od towarów i usług, nie korzystającego ze zwolnienia od tego podatku lub dowody odprawy celnej. Wydawnictwa fachowe można udokumentować innymi dokumentami wystawionymi na imię i nazwisko podatnika dokonującego odliczenia, np. rachunkiem lub dowodem wpłaty. | | - | Ustalony limit przysługuje odrębnie każdemu z małżonków w każdym roku podatkowym. |
|
| 7. | Odpłatne kształcenie dzieci własnych i przysposobionych w podstawowych, zawodowych i średnich szkołach niepublicznych o uprawnieniach szkół publicznych. | 19% poniesionych wydatków, nie więcej jednak niż 3% dochodu stanowiącego górną granicę pierwszego przedziału skali podatkowej, obowiązującej w roku podatkowym, na każde dziecko w 1999 r. - 888,72 zł,
tj. 29.624 zł x 3%, w 2000 r. - 982,08 zł,
tj. 32.736 zł x 3%, | | - | Ulga przysługuje w każdym roku podatkowym a nie odliczone wydatki nie przechodzą do odliczenia od podatku w następnych latach. | | - | Dokumentem potwierdza- jącym wysokość poniesionych wydatków może być np. dowód wpłat czesnego. | | - | Wysokość odliczeń dotyczy łącznie obojga małżonków. |
|
| 8. | Odpłatne świadczenia zdrowotne udzielane przez niepubliczne zakłady opieki zdrowotnej a także przez lekarzy i lekarzy dentystów, prowadzących praktykę indywidualną zgodnie z przepisami o zawodzie lekarza lub o wykonywaniu praktyki dentystycznej. | 19 % poniesionych wydatków, nie więcej jednak niż 1 % kwoty stanowiącej górną granicę pierwszego przedziału skali podatkowej obowiązującej w roku podatkowym w 1999 r. - 296,24 zł,
tj. 29.624 zł x 1%, w 2000 r. - 327,36 zł,
tj. 32.736 zł x 1%. | | - | Odliczenie przysługuje w każdym roku podatkowym i nie odliczone wydatki nie przechodzą do odliczenia w następnych latach. | | - | Przepisy ustawy z dnia 30.08.1991 r. o zakładach opieki zdrowotnej (Dz. U. Nr 91, poz. 408 z późn. zm.) wymieniają jakie w szczególności świadczenia są świadczeniami zdrowotnymi. | | - | Ulga obejmuje wydatki poniesione na leczenie samego podatnika, a także jego małżonka oraz dzieci, jeżeli nie uzyskali oni w roku podatkowym dochodów, z wyjątkiem dochodów zwolnionych od podatku dochodowego. Jeżeli każdy z małżonków osiąga dochody opodatkowane podatkiem dochodowym lub przychody opodatkowane zryczałtowanym podatkiem dochodowym, limit odliczeń przysługuje odrębnie każdemu z małżonków. Wydatki poniesione na rzecz dzieci własnych i przysposobionych odlicza się od podatku lub ryczałtu jednego z małżonków lub obojga, w proporcji określonej przez nich w zeznaniach rocznych. | | - | Wysokość poniesionych wydatków ustala się na podstawie faktury lub rachunku, wystawionych przez niepubliczny zakład opieki zdrowotnej lub lekarza prowadzącego praktykę indywidualną, zawierających m.in. imię i nazwisko oraz adres osoby korzystającej ze świadczenia zdrowotnego. |
|
| 9. | Odpłatne dokształcanie i doskonalenie zawodowe podatnika. | 19 % poniesionych wydatków, nie więcej jednak niż 19% kwoty stanowiącej trzykrotność najniższego wynagrodzenia pracowników, określonego w odrębnych przepisach, za grudzień roku poprzedzającego rok podatkowy w 1999 r. - 285 zł,
tj. 1.500 zł x 19%, w 2000 r. - 381,90 zł,
tj. (670 zł x 3) x 19%. | | - | Wydatki z tego tytułu są odliczane w roku ich poniesienia, nie przechodzą do odliczenia od podatku w następnych latach. | | - | Rodzaje wydatków poniesionych przez podatnika na jego odpłatne dokształ- canie i doskonalenie zawodowe zawiera § 7 ust. 1 rozporządzenia Min. Fin. z dnia 24.03.1995 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizy- cznych (Dz. U. Nr 35, poz. 173 ze zm.). | | - | Podstawą odliczenia wydatków jest posiadanie dowodu ich poniesienia, np. dowód wpłaty. | | - | Limit odliczeń przysługuje odrębnie każdemu z małżonków. |
|
| 10. | Odpłatne kształcenie w szkołach wyższych, w rozumieniu przepisów o szkolnictwie wyższym. | 19% poniesionych wydatków, nie więcej jednak niż kwota najniższego wynagrodzenia pracowników, określonego w odrębnych przepisach, za grudzień roku poprzedzającego rok podatkowy w 1999 r. - 500 zł, w 2000 r. - 670 zł. | | - | Odliczenie przysługuje w każdym roku i nie odliczone kwoty nie przechodzą do odliczenia od podatku w następnych latach. | | - | Prawo do tego odliczenia przysługuje podatnikowi, na którego utrzymaniu pozostaje osoba kształcąca się, o ile osoba ta nie ukończyła 25 lat i nie uzyskuje dochodów, z wyjątkiem zwolnionych od podatku dochodowego, a podatnikowi kształcącemu się w szkole wyższej - o ile nie ukończył 35 lat. | | - | Dowodem poniesienia wydatku może być np. dowód wpłaty czesnego. | | - | W przypadku, gdy wydatki na kształcenie osoby pozostającej na utrzymaniu podatnika ponoszą małżonkowie, ustalony limit odliczeń dotyczy łącznie obojga małżonków, a odliczenie może być dokonane zgodnie z wnioskiem złożonym w zeznaniu rocznym. |
|
