Lp.
|
Rodzaj
wydatku |
Limit
odliczeń |
Uwaga |
1.
|
Wydatki
poniesione przez podatnika kontynuującego po 1.01.1997 r. inwestycję: budowę
budynku mieszkalnego, nadbudowę lub rozbudowę budynku na cele mieszkalne,
przebudowę strychu, suszarni albo przystosowanie innego pomieszczenia na
cele mieszkalne oraz wykończenie lokalu mieszkalnego w nowo wybudowanym
budynku mieszkalnym do dnia jego zasiedlenia. |
Iloczyn
70 m2 powierzchni użytkowej i wskaźnika
przeliczeniowego 1 m2 powierzchni
użytkowej budynku mieszkalnego, ustalonego dla celów obliczania premii
gwarancyjnej od wkładów na oszczędnościowych książeczkach mieszkaniowych
za III kwartał roku poprzedzającego rok podatkowy
w 2000 r. - 154.000 zł,
tj. 70 m2 x 2.200 zł,
w
2001 r. - 161.000 zł,
tj. 70 m2 x 2.300 zł. |
- |
Podatnicy poniesione wydatki
dokumentują fakturami
wystawionymi wyłącznie przez
podatnika podatku od towarów
i usług, nie korzystającego ze
zwolnienia od tego podatku lub
dowodami odprawy celnej.
| - |
Wysokość limitu dotyczy
obojga małżonków.
|
|
2. |
Wydatki
na cele rehabilitacyjne, ponoszone przez podatnika będącego osobą niepełnosprawną
lub podatnika, na którego utrzymaniu są osoby niepełnosprawne.
Za
wydatki takie uważa się wydatki poniesione na: |
|
- |
Warunkiem
odliczenia wydatków
na cele rehabilitacyjne jest
posiadanie przez osobę, której
dotyczy wydatek:
|
* |
orzeczenia o zakwalifikowaniu
przez organy orzekające do
jednego z trzech stopni
niepełnosprawności,
określonych w odrębnych
przepisach lub
|
|
|
a) |
opłacenie przewodników osób
niewidomych I lub II
grupy inwalidztwa oraz
osób z niepełnosprawnością narządu
ruchu zaliczonych do
I grupy inwalidztwa,
|
|
Kwota
nie przekraczająca w roku podatkowym trzykrotnego najniższego wynagrodzenia
za pracę, za grudzień roku poprzedzającego rok podatkowy
w 2000
r. - 2.010 zł,
tj. 3 x 670 zł,
w
2001 r. - 2.100 zł,
tj. 3 x 700 zł. |
* |
decyzji przyznającej rentę z
tytułu całkowitej lub częściowej
niezdolności do pracy lub rentę
szkoleniową albo
| * |
orzeczenia o rodzaju i stopniu
niepełnosprawności osoby,
która nie ukończyła 16 roku
życia, wydanego na podstawie
odrębnych przepisów.
| * |
W przypadku wydatków
wymienionych w pkt a, b i c nie
jest wymagane posiadanie
dowodu ich poniesienia.
|
|
|
b) |
utrzymanie przez
osoby niewidome I lub
II grupy inwalidztwa
psa przewodnika,
|
|
Kwota
nie przekraczająca w roku podatkowym trzykrotnego najniższego wynagrodzenia
za pracę, za grudzień roku poprzedzającego rok podatkowy
w 2000 r. - 2.010 zł,
tj. 3 x 670 zł,
w 2001 r. - 2.100 zł,
tj. 3 x 700 zł. |
|
c) |
używanie samochodu
osobowego,
stanowiącego własność
osoby niepełnosprawnej
zaliczonej do
I lub II grupy
inwalidztwa
lub podatnika
mającego na utrzymaniu
osobę niepełnosprawną
zaliczoną do I lub II
grupy inwalidztwa albo
dzieci niepełnosprawne
do lat 16, dla potrzeb
związanych z koniecznym
przewozem na niezbędne
zabiegi leczniczo-
rehabilitacyjne,
|
|
Kwota
nie przekraczająca w roku podatkowym trzykrotnego najniższego wynagrodzenia
za pracę, za grudzień roku poprzedzającego rok podatkowy
w 2000 r. - 2.010 zł,
tj. 3 x 670 zł,
w 2001 r. - 2.100 zł,
tj. 3 x 700 zł. |
|
d) zakup leków, |
W
wysokości stanowiącej nadwyżkę pomiędzy faktycznie poniesionymi wydatkami
w danym miesiącu a kwotą odpowiadającą 20% najniższego wynagrodzenia za
pracę, za grudzień roku poprzedzającego rok podatkowy
w 2000 r. - wydatki
w części
przekraczającej
miesięcznie kwotę
134 zł, tj. 670 zł x 20%,
w 2001 r. - wydatki
w części
przekraczającej
miesięcznie kwotę
140 zł, tj. 700 zł x 20%. |
- |
Z odliczenia na zakup leków
można skorzystać jeśli lekarz
specjalista stwierdzi, że osoba
niepełnosprawna powinna
stosować określone leki (stale
lub czasowo).
| - |
Podstawą odliczenia jest
posiadanie dowodu poniesienia
tych wydatków.
|
|
|
e)
pozostałe wydatki: |
|
|
|
- |
wymienione w § 8 ust. 1
pkt 1-6, 9-11, 13, 14
rozporządzenia z dnia
24.03.1995 r. w sprawie
wykonania niektórych
przepisów ustawy o
podatku dochodowym od
osób fizycznych (Dz. U.
Nr 35, poz. 173 ze zm.),
|
|
w 2000 r. - wydatki w wysokości faktycznie poniesionej, |
|
|
- |
wymienione w art. 26
ust. 7a pkt 1-6, 9-11, 13,
15 ustawy.
|
|
w
2001 r. - wydatki w wysokości
faktycznie poniesionej. |
|
3.
|
Wydatki
poniesione przez podatnika kontynuującego
po 1.01.2001 r. budowę własnego lub stanowiącego współwłasność budynku
mieszkalnego wielorodzinnego, z przeznaczeniem znajdujących się w nim co
najmniej pięciu lokali mieszkalnych na wynajem, oraz wydatki na zakup działki
pod budowę tego budynku.
Uwaga:
w ramach kontynuacji tej inwestycji odliczeniu podlegają wydatki poniesione
do 31.12.2003 r. |
Iloczyn
70 m2 powierzchni użytkowej i wskaźnika
przeliczeniowego 1 m2 powierzchni
użytkowej budynku mieszkalnego, ustalonego dla celów obliczania premii
gwarancyjnej od wkładów na oszczędnościowych książeczkach mieszkaniowych
za III kwartał roku poprzedzającego rok podatkowy i liczby mieszkań przeznaczonych
na wynajem
161.000
zł (70 m2 x 2.300 zł)
x liczba pomieszczeń przeznaczonych na wynajem
(w kwocie tej zawarty jest wydatek na zakup działki pod budowę tego budynku). |
- |
W przypadku
budowy budynku
wielorodzinnego stanowiącego
współwłasność, kwotę odliczeń
przysługującą każdemu ze
współwłaścicieli w ogólnej
kwocie odliczeń ustala się
proporcjonalnie do udziału we
współwłasności; w razie braku
dowodu określającego wysokość
udziałów współwłaścicieli
przyjmuje się, że udziały we
współwłasności są równe.
| - |
Limit dotyczy również
małżonków, a jeżeli podlegają
odrębnemu opodatkowaniu,
odliczeń dokonuje się zgodnie z
wnioskami zawartymi w
zeznaniach rocznych.
| - |
Wysokość
wydatków ustala się
na podstawie dokumentów
stwierdzających ich poniesienie,
w tym przypadku na podstawie
faktur wystawionych wyłącznie
przez podatników podatku od
towarów i usług, nie korzystających
ze zwolnienia od tego podatku
albo dowodu odprawy celnej,
z wyjątkiem wydatków na zakup
działki.
|
|
4.
|
Darowizny z przeznaczeniem na cele:
|
|
- |
Łączna kwota odliczenia z
tytułu darowizn na ww. cele nie
może przekroczyć 15 %
dochodu lub przychodu
opodatkowanego ryczałtem od
przychodów ewidencjonowanych.
| - |
Odliczeniu od dochodu nie
podlegają darowizny poniesione
na rzecz osób fizycznych, jak
również na rzecz osób
prawnych oraz jednostek
organizacyjnych nie mających
osobowości prawnej,
prowadzących działalność
gospodarczą polegającą na
wytwarzaniu wyrobów
przemysłu elektronicznego,
paliwowego, tytoniowego,
spirytusowego, winiarskiego,
piwowarskiego, a także
pozostałych wyrobów
alkoholowych o zawartości
alkoholu powyżej 1,5%, oraz
wyrobów z metali szlachetnych
albo z udziałem tych metali, lub
handlu tymi wyrobami.
| - |
W celu skorzystania z odliczenia
powyższych wydatków
niezbędne jest posiadanie
dokumentów stwierdzających
ich poniesienie, np. umowy
darowizny sporządzonej w
formie pisemnej lub dowodu
wpłaty.
| - |
Darowizny na kościelną
działalność
charytatywno-opiekuńczą
kościołów podlegają odliczeniu
w pełnej wysokości na
zasadach wynikających z ustaw
regulujących stosunki między
Państwem a poszczególnymi
kościołami.
|
|
|
a) |
naukowe,
naukowo-techniczne,
oświatowe, oświatowo-wychowawcze,
kulturalne, kultury
fizycznej i sportu,
ochrony zdrowia i
pomocy społecznej,
rehabilitacji zawodowej
i społecznej inwalidów,
a także wspierania
inicjatyw społecznych
w zakresie budowy
dróg i sieci telekomunikacyjnej na wsi oraz
zaopatrzenia wsi w wodę,
|
|
w 2000 r. i 2001 r.
Łącznie do wysokości nie przekraczającej 15% dochodu. |
|
b) |
kultu religijnego i
działalność
charytatywno-
opiekuńczą,
bezpieczeństwa
publicznego, obrony
narodowej, ochrony
środowiska,
dobroczynne, a także
na cele związane z
budownictwem
mieszkaniowym dla
samorządu
terytorialnego i na
budowę strażnic
jednostek ochrony
przeciwpożarowej, w
rozumieniu przepisów o
ochronie
przeciwpożarowej, oraz
ich wyposażenie i
utrzymanie.
|
|
w 2000 r.
i 2001 r.
Łącznie
do wysokości nie przekraczającej 10% dochodu. |