Lp.
|
Rodzaj
wydatku |
Limit
odliczeń |
Uwagi |
1.
|
Wydatki
na cele rehabilitacyjne oraz wydatki związane z ułatwieniem wykonywania
czynności życiowych, poniesione w roku podatkowym przez podatnika będącego
osobą niepełnosprawną lub podatnika, na którego utrzymaniu są osoby niepełnosprawne.
Za wydatki takie uważa się wydatki poniesione na:
|
|
Warunkiem
odliczenia wydatków na cele rehabilitacyjne jest posiadanie przez osobę,
której dotyczy wydatek:
* |
orzeczenia
o zakwalifikowaniu
przez organy orzekające do
jednego z trzech stopni
niepełnosprawności,
określonych w odrębnych przepisach, lub |
* |
decyzji przyznającej rentę z tytułu całkowitej lub częściowej
niezdolności do pracy, rentę szkoleniową
albo rentę socjalną, albo |
* |
orzeczenia
o niepełnosprawności osoby, która nie ukończyła 16 roku życia, wydanego
na podstawie odrębnych
przepisów, |
* |
orzeczenia
o niepełnosprawności wydanego przez właściwy organ na podstawie odrębnych
przepisów obowiązujących do dnia 31 sierpnia 1997 r. |
W przypadku wydatków wymienionych w pkt a), b) i c) nie jest wymagane posiadanie
dowodu ich poniesienia. |
|
a) |
opłacenie
przewodników osób niewidomych I lub II grupy
inwalidztwa
oraz osób
z
niepełnosprawnością narządu
ruchu
zaliczonych do I grupy
inwalidztwa, |
|
w
2006 roku - w kwocie nieprzekraczającej w roku podatkowym 2.280 zł |
|
b) |
utrzymanie
przez osoby
niewidome
I lub II grupy
inwalidztwa
psa przewodnika, |
|
w
2006 roku - w kwocie nieprzekraczającej w roku podatkowym 2.280 zł |
|
c) |
używanie samochodu
osobowego, stanowiącego
własność (współwłasność)
osoby niepełnosprawnej
zaliczonej do I lub II grupy
inwalidztwa
lub podatnika
mającego
na utrzymaniu
osobę
niepełnosprawną
zaliczoną
do I lub II grupy
inwalidztwa
albo dzieci
niepełnosprawne,
które nie
ukończyły
16 roku życia,
dla
potrzeb związanych
z
koniecznym przewozem
na
niezbędne zabiegi
leczniczo-rehabilitacyjne, |
|
w
2006 roku - w kwocie nieprzekraczającej w roku podatkowym 2.280 zł |
|
|
w
2006 roku - wydatki w części przekraczającej miesięcznie kwotę 100 zł |
Z
odliczenia na zakup leków można skorzystać, jeśli lekarz specjalista stwierdzi,
że osoba niepełnosprawna powinna stosować określone leki (stale lub czasowo).
Podstawą
odliczenia wydatków wymienionych w pkt d) i e) jest posiadanie dowodu poniesienia
tych wydatków. |
|
e) |
pozostałe
wydatki:
- wymienione w art. 26 ust. 7a
pkt 1-6, 9-11, 13, 15 ustawy. |
|
w
2006 roku - wydatki
w wysokości faktycznie poniesionej |
2.
|
Darowizny z przeznaczeniem na cele:
a) |
określone
w art. 4 ustawy
o działalności pożytku
publicznego,
organizacjom,
o których mowa w art. 3 ust. 2
i 3 ustawy o działalności
pożytku publicznego
prowadzącym działalność
pożytku publicznego w sferze
zadań publicznych określonych
w tej ustawie, realizującym
te cele, |
|
w
2006 roku - w wysokości dokonanej darowizny, nie więcej jednak
niż
kwota stanowiąca 6% dochodu
|
Odliczenie
stosuje się, jeżeli wysokość darowizny jest udokumentowana dowodem wpłaty
na rachunek bankowy obdarowanego, a w przypadku darowizny innej niż pieniężna
- dokumentem, z którego wynika wartość tej darowizny, oraz oświadczeniem
obdarowanego o jej przyjęciu.
Podatnicy
korzystający z odliczenia darowizn są obowiązani wykazać w zeznaniu rocznym
kwotę przekazanej darowizny, kwotę dokonanego odliczenia oraz dane pozwalające
na identyfikację obdarowanego, w szczególności jego nazwę i adres.
W przypadku zwrotu dokonanej darowizny, obdarowany jest obowiązany przekazać
urzędowi skarbowemu informację o zwróconej podatnikowi darowiźnie, w terminie
miesiąca od dnia dokonania zwrotu. |
|
b) kultu religijnego. |
w
2006 roku - w wysokości dokonanej darowizny, nie więcej jednak niż
kwota stanowiąca 6% dochodu
Uwaga:
łączna kwota odliczeń z tytułów określonych w pkt a) i b) nie może przekroczyć
w
2006 roku kwoty stanowiącej 6% dochodu. |
3.
|
Wydatki
na spłatę odsetek od kredytu (pożyczki) udzielonego podatnikowi na sfinansowanie
inwestycji mającej na celu
zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych, związanej z:
1) |
budową
budynku mieszkalnego albo |
2) |
wniesieniem
wkładu budowlanego
lub mieszkaniowego
do spółdzielni
mieszkaniowej
na nabycie
prawa
do nowo budowanego
budynku
mieszkalnego albo
lokalu
mieszkalnego w takim
budynku,
albo |
3) |
zakupem
nowo
wybudowanego
budynku
mieszkalnego
lub lokalu
mieszkalnego
w takim
budynku
od gminy albo od
osoby,
która wybudowała ten
budynek
w wykonywaniu
działalności
gospodarczej,
albo |
4) |
nadbudową
lub rozbudową
budynku
na cele mieszkalne
lub
przebudową
(przystosowaniem)
budynku
niemieszkalnego,
jego
części
lub pomieszczenia
niemieszkalnego
na cele
mieszkalne,
w wyniku których
powstanie
samodzielne
mieszkanie
spełniające
wymagania
określone
w przepisach prawa
budowlanego. |
|
Wydatki
faktycznie poniesione w roku podatkowym na spłatę odsetek.
Uwaga:
odliczenie obejmuje wyłącznie odsetki od tej części kredytu, która nie
przekracza w roku 2006 - kwoty 189.000 zł. |
Do
zeznania składanego za rok, w którym po raz pierwszy dokonuje się odliczenia,
podatnik dołącza oświadczenie, według określonego wzoru, o wysokości wszystkich
poniesionych wydatków związanych z daną inwestycją, w tym o wysokości wydatków
udokumentowanych fakturami wystawionymi przez podatników podatku od towarów
i usług niekorzystających ze zwolnienia od tego podatku.
Odliczenie
stosuje się, jeżeli odsetki, o których mowa:
a) |
zostały
faktycznie zapłacone,
a ich wysokość i termin zapłaty
są udokumentowane dowodem
wystawionym
przez podmiot
uprawniony
na podstawie
przepisów
prawa bankowego albo
przepisów
o spółdzielczych
kasach
oszczędnościowo-
kredytowych
do udzielania
kredytów
(pożyczek), |
b) |
nie
zostały zaliczone do kosztów
uzyskania
przychodów lub nie
zostały
zwrócone podatnikowi
w jakiejkolwiek formie, chyba
że zwrócone odsetki zwiększyły
podstawę
obliczenia podatku, |
c) |
nie zostały odliczone od
przychodów na podstawie art. 11 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym. |
|
4.
|
Wydatki
poniesione przez podatnika z tytułu użytkowania sieci Internet w lokalu
(budynku) będącym miejscem zamieszkania podatnika. |
w
2006 roku - wydatki w wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym
kwoty 760 zł |
Odliczenie
stosuje się, jeżeli wysokość wydatków została udokumentowana fakturą w
rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług. |
5.
|
Wydatki
poniesione przez podatnika na działalność klubów sportowych mających osobowość
prawną i licencję sportową, skupiających co najmniej 50 zawodników, w tym
30 juniorów. |
w
2006 roku - w wysokości nieprzekraczającej 10% dochodu |
|
6.
|
Wydatki
poniesione przez podatnika uzyskującego przychody z pozarolniczej
działalności gospodarczej na nabycie nowych technologii. |
w 2006 roku - w wysokości ustalonej zgodnie z art. 26c ust. 5, 6 i 8
ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przy czym odliczenie nie
może w roku podatkowym przekroczyć kwoty dochodu uzyskanego przez podatnika
z pozarolniczej działalności gospodarczej
|
Za
"nowe technologie" ustawodawca uznaje wiedzę technologiczną w postaci wartości
niematerialnych i prawnych, w szczególności wyniki badań i prac rozwojowych,
nabytą przez podatnika od jednostek naukowych w rozumieniu prawa kraju
ich rejestracji. Jednocześnie wiedza ta musi umożliwiać wytwarzanie nowych
lub udoskonalonych wyrobów lub usług oraz nie może być stosowana na świecie
przez okres dłuższy niż 5 lat. Fakt ten musi zostać potwierdzony opinią
niezależnej jednostki naukowej w rozumieniu ustawy o zasadach finansowania
nauki.
|
Wydatki
odlicza się od podstawy obliczenia podatku (opodatkowania), ustalonej zgodnie
z art. 26 ust. 1 ww. ustawy. |
Prawo
do odliczeń związanych z nabyciem nowej technologii przysługuje do wysokości:
50% wydatków na jej nabycie w przypadku podatników będących mikroprzedsiębiorcą,
małym lub średnim przedsiębiorcą w rozumieniu ustawy o swobodzie działalności
gospodarczej lub 30% tej kwoty w przypadku pozostałych podatników.
Prawo
do odliczeń nie przysługuje podatnikom, którzy w roku podatkowym lub w
roku poprzedzającym prowadzili działalność na terenie specjalnej strefy
ekonomicznej na podstawie zezwolenia. Z odliczenia nie mogą również skorzystać
podatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych opodatkowani w formie
ryczałtu, karty podatkowej lub według jednolitej stawki w wysokości 19%. |