| Lp. | Forma
opodatkowania | Stopa
procentowa | Miesięczna podstawa wymiaru składki zdrowotnej w 2023 r. |
| osoby, o których mowa w art. 8 ust. 6 pkt 1, 3, 4 i 5 ustawy o sus
oraz w art. 18 ust. 1 ustawy Prawo przedsiębiorców |
| 1. | Wg skali podatkowej (art. 27 ustawy o PDOF) IP BOX
(art. 30ca ustawy o PDOF) | 9% | Podstawę wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne stanowi dochód z działalności gospodarczej uzyskany w miesiącu poprzedzającym miesiąc, za który opłacana jest składka, ustalony w następujący sposób: 1) dochód za pierwszy miesiąc podlegania ubezpieczeniu w roku składkowym*) jest ustalany jako różnica między osiągniętymi przychodami w rozumieniu ustawy o PDOF a poniesionymi kosztami uzyskania tych przychodów w rozumieniu ustawy o PDOF, 2) dochód ustalony w sposób, o którym mowa w pkt 1, jest pomniejszany o kwotę składek na ubezpieczenia emerytalne, rentowe, chorobowe i wypadkowe opłaconych w tym miesiącu, jeżeli nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, 3) dochód za kolejne miesiące ustala się jako różnicę między sumą przychodów w rozumieniu ustawy o PDOF, osiągniętych od początku roku, i sumą kosztów uzyskania tych przychodów w rozumieniu ustawy o PDOF, poniesionych od początku roku, 4) dochód ustalony w sposób, o którym mowa w pkt 3, jest pomniejszany o sumę dochodów ustalonych za miesiące poprzedzające i o różnicę między sumą składek na ubezpieczenia emerytalne, rentowe, chorobowe i wypadkowe, zapłaconych od początku roku, a sumą składek odliczonych w poprzednich miesiącach; dochód nie jest pomniejszany o składki, które zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, 5) przy obliczaniu dochodów, o których mowa w pkt 1 i 3, stosuje się art. 24 ust. 1-2b ustawy o PDOF i nie uwzględnia się przychodów niepodlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym innych niż określone w art. 21 ust. 1 pkt 63a, 63b, 152-154 ustawy o PDOF; w przypadku osób prowadzących podatkową księgę przychodów i rozchodów dochód, o którym mowa w pkt 1 i 3, ustala się z uwzględnieniem art. 44 ust. 2 zdanie drugie ustawy o PDOF. Jeżeli obliczona podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne w danym miesiącu jest niższa od minimalnego wynagrodzenia obowiązującego w pierwszym dniu roku składkowego, tj. 1 lutego 2023 r. - 3.490 zł*), podstawę wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne za ten miesiąc stanowi ta kwota; za styczeń 2023 r. najniższa podstawa wymiaru składki zdrowotnej wynosi 3.010 zł*). Uwaga: *) Rok składkowy obowiązuje od 1 lutego danego roku do 31 stycznia roku następnego. |
| 2. | Podatek liniowy
(art. 30c ustawy o PDOF) IP BOX
(art. 30ca ustawy o PDOF) | 4,9% | Podstawę wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne stanowi dochód z działalności gospodarczej uzyskany w miesiącu poprzedzającym miesiąc, za który opłacana jest składka (ustalony w sposób zaprezentowany w lp. 1). Uwaga: Składka na ubezpieczenie zdrowotne nie może być niższa niż kwota odpowiadająca 9% minimalnego wynagrodzenia za pracę w pierwszym dniu roku składkowego, czyli nie niższa niż: - za styczeń 2023 r. - 270,90 zł (3.010 zł × 9%), - za luty 2023 r. i kolejne miesiące roku składkowego - 314,10 zł (3.490 zł × 9%). |
| 3. | Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych zgodnie z przepisami ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. z 2022 r. poz. 2540) | 9% | Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne wynosi: - 4.179,56 zł (60% z 6.965,94 zł) - gdy przychody z działalności gospodarczej osiągnięte od początku roku kalendarzowego nie przekroczyły 60.000 zł - składka na ubezpieczenie zdrowotne wynosi 376,16 zł (9% z 4.179,56 zł), - 6.965,94 zł (100% z 6.965,94 zł) - gdy przychody z działalności gospodarczej osiągnięte od początku roku kalendarzowego przekroczyły 60.000 zł i nie przekroczyły 300.000 zł, składka na ubezpieczenie zdrowotne wynosi 626,93 zł (9% z 6.965,94 zł), - 12.538,69 zł (180% z 6.965,94 zł) - gdy przychody z działalności gospodarczej osiągnięte od początku roku kalendarzowego przekroczyły 300.000 zł, składka na ubezpieczenie zdrowotne wynosi 1.128,48 zł (9% z 12.538,69 zł). Za kolejne miesiące 2023 r. przedsiębiorcy opłacą składkę zdrowotną w ww. kwotach w zależności od wysokości osiągniętego przychodu, licząc narastająco. |
| osoby, o których mowa w art. 8 ust. 6 pkt 1 i 3 ustawy o sus
oraz w art. 18 ust. 1 ustawy Prawo przedsiębiorców |
| 4. | Karta podatkowa zgodnie z przepisami ustawy z dnia
20 listopada 1998 r. | 9% | Podstawę wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne stanowi kwota minimalnego wynagrodzenia obowiązującego w dniu 1 stycznia 2023 r., czyli 3.490 zł. Składka na ubezpieczenie zdrowotne wynosi 314,10 zł (9% z 3.490 zł). |
| pozostałe osoby prowadzące działalność pozarolniczą wymienione w art. 8 ust. 6 ustawy o sus,
inne niż wskazane wcześniej |
| 5. | - | 9% | Podstawę wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne stanowi kwota przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw w czwartym kwartale 2022 r., włącznie z wypłatami z zysku tj. 6.965,94 zł. Składka na ubezpieczenie zdrowotne wynosi 626,93 zł (9% z 6.965,94 zł). |
| osoby współpracujące z osobami prowadzącymi działalność pozarolniczą/osobami,
o których mowa w art. 18 ust. 1 ustawy Prawo przedsiębiorców |
| 6. | - | 9% | Podstawę wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne stanowi 75% kwoty przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw w czwartym kwartale 2022 r., włącznie z wypłatami z zysku, tj. 5.224,46 zł (75% z 6.965,94 zł). Składka na ubezpieczenie zdrowotne wynosi 470,20 zł (9% z 5.224,46 zł). |
Zgodnie z art. 8 ust. 6 ustawy o sus, za osobę prowadzącą pozarolniczą działalność uważa się:
1) osobę prowadzącą pozarolniczą działalność gospodarczą na podstawie przepisów ustawy z dnia 6 marca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców lub innych przepisów szczególnych (z wyjątkiem osoby, o której mowa w art. 8 ust. 6a ustawy o sus),
2) twórcę i artystę,
3) osobę prowadzącą działalność w zakresie wolnego zawodu:
a) w rozumieniu przepisów o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne,
b) z której przychody są przychodami z działalności gospodarczej w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych;
4) wspólnika jednoosobowej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością oraz wspólników spółki jawnej, komandytowej lub partnerskiej,
4a) akcjonariusza prostej spółki akcyjnej wnoszącego do spółki wkład, którego przedmiotem jest świadczenie pracy lub usług,
4b) komplementariusza w spółce komandytowo-akcyjnej,
5) osobę prowadzącą publiczną lub niepubliczną szkołę, inną formę wychowania przedszkolnego, placówkę lub ich zespół, na podstawie przepisów ustawy z dnia 14 grudnia 2016 r. - Prawo oświatowe (Dz. U. z 2021 r. poz. 1082 z późn. zm.).
Osoba, o której mowa w art. 18 ust. 1 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców (Dz. U. z 2021 r. poz. 162 z późn. zm.), to przedsiębiorca będący osobą fizyczną korzystający z tzw. ulgi na start.
