Opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn podlega nabycie przez nabywcę, od jednej
osoby, własności rzeczy i praw majątkowych o czystej wartości przekraczającej:
- 9.637 zł - jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do I grupy podatkowej,
- 7.276 zł - jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do II grupy podatkowej,
- 4.902 zł - jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do III grupy podatkowej.
Zwalnia się od podatku nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych przez małżonka,
zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę, jeżeli:
• zgłoszą nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych właściwemu naczelnikowi
urzędu skarbowego w terminie 6 miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego
powstałego na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 2-5, 7 i 8 oraz ust. 2, a w przypadku
nabycia w drodze dziedziczenia - w terminie 6 miesięcy od dnia uprawomocnienia
się orzeczenia sądu stwierdzającego nabycie spadku, z zastrzeżeniem ust. 2 i 4
(art. 4a ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn) oraz
• w przypadku gdy przedmiotem nabycia tytułem darowizny lub polecenia darczyńcy są
środki pieniężne, a wartość majątku nabytego łącznie od tej samej osoby w okresie 5 lat
poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie, doliczona do wartości rzeczy
i praw majątkowych ostatnio nabytych, przekracza kwotę określoną w art. 9 ust. 1 pkt 1
- udokumentują ich otrzymanie dowodem przekazania na rachunek płatniczy nabywcy,
na jego rachunek, inny niż płatniczy, w banku lub spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej lub przekazem pocztowym (art. 4a ust. 1 pkt 2 ww. ustawy).
W niektórych okolicznościach ww. termin 6 miesięcy na zgłoszenie nabycia własności rzeczy
lub praw majątkowych liczy się w sposób szczególny (dotyczy to sytuacji, gdy dokumentem
potwierdzającym nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych jest akt poświadczenia
dziedziczenia lub europejskie poświadczenie spadkowe, lub gdy nabywca dowiedział się o nabyciu
własności rzeczy lub praw majątkowych po upływie terminów, o których mowa powyżej).
Szczegółowo te kwestie reguluje art. 4a ust. 1a-2 ww. ustawy.
W przypadku niespełnienia ww. warunków, nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych podlega
opodatkowaniu na zasadach określonych dla nabywców zaliczonych do I grupy podatkowej.
Obowiązek zgłoszenia nie obejmuje przypadków, gdy:
• wartość majątku nabytego łącznie od tej samej osoby lub po tej samej osobie
w okresie 5 lat, poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie, doliczona
do wartości rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytych, nie przekracza kwoty
9.637 zł lub
• nabycie następuje na podstawie umowy zawartej w formie aktu notarialnego albo
w tej formie zostało złożone oświadczenie woli jednej ze stron (art. 4a ust. 4).
Podatek oblicza się od nadwyżki podstawy opodatkowania ponad kwotę wolną od podatku,
według skali:
|
Kwota
nadwyżki w zł
|
Podatek
wynosi
|
|
ponad
|
do
|
10.278
20.556
|
10.278
20.556
|
3%
308 zł 30 gr i
5% od nadwyżki ponad 10.278 zł
822 zł 20 gr i
7% od nadwyżki ponad 20.556 zł |
|
Kwota
nadwyżki w zł
|
Podatek
wynosi
|
|
ponad
|
do
|
10.278
20.556
|
10.278
20.556
|
7%
719 zł 50 gr i
9% od nadwyżki ponad 10.278 zł
1.644 zł 50 gr
i 12% od nadwyżki ponad 20.556 zł |
|
Kwota
nadwyżki w zł
|
Podatek
wynosi
|
|
ponad
|
do
|
10.278
20.556
|
10.278
20.556
|
12%
1.233 zł 40 gr
i 16% od nadwyżki ponad 10.278 zł
2.877 zł 90 gr
i 20% od nadwyżki ponad 20.556 zł |
Uwaga! Od 25 listopada 2018 r. obowiązuje
nowe zwolnienie od podatku od spadków i darowizn.
Dotyczy ono nabycia własności przedsiębiorstwa osoby fizycznej lub
udziału w nim w drodze dziedziczenia lub zapisu windykacyjnego. Warunki, jakie muszą
być spełnione, aby z tego zwolnienia skorzystać, określa art. 4b ustawy o podatku od
spadków i darowizn.
Do poszczególnych grup podatkowych zalicza się:
• do I grupy - małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, zięcia, synową, rodzeństwo,
ojczyma, macochę i teściów;
• do II grupy - zstępnych rodzeństwa, rodzeństwo rodziców, zstępnych i małżonków
pasierbów, małżonków rodzeństwa i rodzeństwo małżonków, małżonków rodzeństwa
małżonków, małżonków innych zstępnych;
• do III grupy - innych nabywców.
Podstawa prawna:
Ustawa z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn
(Dz. U. z 2019 r. poz. 1813).
PREMIUM