| Lp. | Forma | Stopa | Miesięczna podstawa wymiaru składki zdrowotnej w 2024 r. |
| osoby, o których mowa w art. 8 ust. 6 pkt 1, 3, 4 i 5 ustawy o sus | |||
| 1. | Wg skali podatkowej (art. 27 ustawy o pdof) IP BOX | 9% | Podstawę wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne stanowi dochód z działalności gospodarczej uzyskany w miesiącu poprzedzającym miesiąc, za który opłacana jest składka, ustalony w następujący sposób: 1) dochód za pierwszy miesiąc podlegania ubezpieczeniu w roku składkowym*) jest ustalany jako różnica między osiągniętymi przychodami w rozumieniu ustawy o pdof a poniesionymi kosztami uzyskania tych przychodów w rozumieniu ustawy o pdof, 2) dochód ustalony w sposób, o którym mowa w pkt 1, jest pomniejszany o kwotę składek na ubezpieczenia emerytalne, rentowe, chorobowe i wypadkowe opłaconych w tym miesiącu, jeżeli nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, 3) dochód za kolejne miesiące ustala się jako różnicę między sumą przychodów w rozumieniu ustawy o pdof, osiągniętych od początku roku, i sumą kosztów uzyskania tych przychodów w rozumieniu ustawy o pdof, poniesionych od początku roku, 4) dochód ustalony w sposób, o którym mowa w pkt 3, jest pomniejszany o sumę dochodów ustalonych za miesiące poprzedzające i o różnicę między sumą składek na ubezpieczenia emerytalne, rentowe, chorobowe i wypadkowe, zapłaconych od początku roku, a sumą składek odliczonych w poprzednich miesiącach; dochód nie jest pomniejszany o składki, które zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, 5) przy obliczaniu dochodów, o których mowa w pkt 1 i 3, stosuje się art. 24 ust. 1-2b ustawy o pdof i nie uwzględnia się przychodów niepodlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym innych niż określone w art. 21 ust. 1 pkt 63a, 63b, 152-154 ustawy o pdof; w przypadku osób prowadzących podatkową księgę przychodów i rozchodów dochód, o którym mowa w pkt 1 i 3, ustala się z uwzględnieniem art. 44 ust. 2 zdanie drugie ustawy o pdof. Jeżeli obliczona podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne w danym miesiącu jest niższa od minimalnego wynagrodzenia obowiązującego w pierwszym dniu roku składkowego*), podstawę wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne za ten miesiąc stanowi ta kwota. Uwaga: *) Rok składkowy obowiązuje od 1 lutego danego roku do 31 stycznia roku następnego. W związku z tym podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne nie może być niższa niż: - za styczeń 2024 r. - 3.490 zł, - za luty i kolejne miesiące 2024 r. oraz za styczeń 2025 r. - 4.242 zł. |
| 2. | Podatek liniowy IP BOX | 4,9% | Podstawę wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne stanowi dochód z działalności gospodarczej uzyskany w miesiącu poprzedzającym miesiąc, za który opłacana jest składka (ustalony w sposób zaprezentowany w lp. 1). Uwaga: Składka na ubezpieczenie zdrowotne nie może być niższa niż kwota odpowiadająca 9% minimalnego wynagrodzenia za pracę w pierwszym dniu roku składkowego, czyli nie niższa niż: - za styczeń 2024 r. - 314,10 zł (3.490 zł × 9%), - za luty i kolejne miesiące 2024 r. oraz za styczeń 2025 r. - 381,78 zł (4.242 zł × 9%). |
| 3. | Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych zgodnie z przepisami ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. z 2024 r. poz. 776) | 9% | Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne wynosi: - 4.660,71 zł (60% kwoty przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw, włącznie z wypłatami z zysku, w czwartym kwartale 2023 r., które wyniosło 7.767,85 zł) - gdy przychody z działalności gospodarczej osiągnięte od początku roku kalendarzowego nie przekroczyły kwoty 60.000 zł - składka na ubezpieczenie zdrowotne wynosi 419,46 zł (9% z 4.660,71 zł), - 7.767,85 zł (100% kwoty przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw, włącznie z wypłatami z zysku, w czwartym kwartale 2023 r., które wyniosło 7.767,85 zł) - gdy przychody z działalności gospodarczej osiągnięte od początku roku kalendarzowego przekroczyły kwotę 60.000 zł i nie przekroczyły kwoty 300.000 zł - składka na ubezpieczenie zdrowotne wynosi 699,11 zł (9% z 7.767,85 zł), - 13.982,13 zł (180% kwoty przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw, włącznie z wypłatami z zysku, w czwartym kwartale 2023 r., które wyniosło 7.767,85 zł) - gdy przychody z działalności gospodarczej osiągnięte od początku roku kalendarzowego przekroczyły kwotę 300.000 zł - składka na ubezpieczenie zdrowotne wynosi 1.258,39 zł (9% z 13.982,13 zł). Za kolejne miesiące danego roku przedsiębiorcy opłacają składkę zdrowotną w ww. kwotach w zależności od wysokości osiągniętego przychodu, licząc narastająco. |
| osoby, o których mowa w art. 8 ust. 6 pkt 1 i 3 ustawy o sus | |||
| 4. | Karta podatkowa zgodnie z przepisami ustawy z dnia | 9% | Podstawę wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne stanowi kwota minimalnego wynagrodzenia obowiązującego w dniu 1 stycznia 2024 r., czyli 4.242 zł. Składka na ubezpieczenie zdrowotne wynosi 381,78 zł (9% z 4.242 zł). |
| pozostałe osoby prowadzące działalność pozarolniczą wymienione w art. 8 ust. 6 ustawy o sus, | |||
| 5. | - | 9% | Podstawę wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne stanowi kwota przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw w czwartym kwartale 2023 r., włącznie z wypłatami z zysku, tj. 7.767,85 zł. Składka na ubezpieczenie zdrowotne wynosi 699,11 zł (9% z 7.767,85 zł). |
| osoby współpracujące z osobami prowadzącymi działalność pozarolniczą/osobami, | |||
| 6. | - | 9% | Podstawę wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne stanowi 75% kwoty przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw w czwartym kwartale 2023 r., włącznie z wypłatami z zysku, tj. 5.825,89 zł (75% z 7.767,85 zł). Składka na ubezpieczenie zdrowotne wynosi 524,33 zł (9% z 5.825,89 zł). |
Zgodnie z art. 8 ust. 6 ustawy o sus, za osobę prowadzącą pozarolniczą działalność uważa się:
1) osobę prowadzącą pozarolniczą działalność gospodarczą na podstawie przepisów ustawy z dnia 6 marca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców lub innych przepisów szczególnych (z wyjątkiem osoby, o której mowa w art. 8 ust. 6a ustawy o sus),
2) twórcę i artystę,
3) osobę prowadzącą działalność w zakresie wolnego zawodu:
a) w rozumieniu przepisów o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne,
b) z której przychody są przychodami z działalności gospodarczej w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych;
4) wspólnika jednoosobowej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością oraz wspólników spółki jawnej, komandytowej lub partnerskiej,
4a) akcjonariusza prostej spółki akcyjnej wnoszącego do spółki wkład, którego przedmiotem jest świadczenie pracy lub usług,
4b) komplementariusza w spółce komandytowo-akcyjnej,
5) osobę prowadzącą publiczną lub niepubliczną szkołę, inną formę wychowania przedszkolnego, placówkę lub ich zespół, na podstawie przepisów ustawy z dnia 14 grudnia 2016 r. - Prawo oświatowe (Dz. U. z 2024 r. poz. 737 ze zm.)
Osoba, o której mowa w art. 18 ust. 1 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców (Dz. U. z 2024 r. poz. 236), to przedsiębiorca będący osobą fizyczną korzystający z tzw. ulgi na start.
Podstawa prawna: art. 79, 79a, 81 ustawy z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (Dz. U. z 2024 r. poz. 146 ze zm.), zwanej ustawą zdrowotną.