Odliczenia od dochodu

Lp.

Rodzaj odliczenia

Wysokość odliczenia

1

Ulga rehabilitacyjna (art. 26 ust. 1 pkt 6 i ust. 7a ustawy o PDOF) obejmująca wydatki poniesione na:

a) cele określone w art. 26 ust. 7a pkt 1-3, 4-6b, 9-11, 13 i 15 ustawy o PDOF,

wydatki w wysokości faktycznie poniesionej w roku podatkowym

b) pieluchomajtki, pieluchy anatomiczne, chłonne majtki, podkłady, wkłady anatomiczne,

kwota nieprzekraczająca w roku podatkowym 2.280 zł

c) opłacenie przewodników osób niewidomych I lub II grupy inwalidztwa oraz osób z niepełnosprawnością narządu ruchu zaliczonych do I grupy inwalidztwa,

kwota nieprzekraczająca w roku podatkowym 2.280 zł

d) utrzymanie psa asystującego, o którym mowa w ustawie o rehabilitacji zawodowej,

kwota nieprzekraczająca w roku podatkowym 2.280 zł

e) używanie samochodu osobowego, stanowiącego własność (współwłasność) osoby niepełnosprawnej lub podatnika mającego na utrzymaniu osobę niepełnosprawną albo dziecko niepełnosprawne, które nie ukończyło 16 roku życia,

kwota nieprzekraczająca w roku podatkowym 2.280 zł

f) zakup leków, o których mowa w ustawie z dnia 6 września 2001 r. - Prawo farmaceutyczne (Dz. U. z 2024 r. poz. 686 ze zm.), jeżeli lekarz specjalista stwierdzi, że osoba niepełnosprawna powinna stosować stale lub czasowo te leki

wydatki w części przekraczającej w danym miesiącu kwotę 100 zł

2

Darowizny przekazane na:

a) rzecz organizacji prowadzących działalność pożytku publicznego (art. 26 ust. 1 pkt 9 lit. a ustawy o PDOF),

w wysokości dokonanej darowizny, nie więcej jednak niż kwota stanowiąca 6% dochodu

b) cele kultu religijnego (art. 26 ust. 1 pkt 9 lit. b ustawy o PDOF),

w wysokości dokonanej darowizny, nie więcej jednak niż kwota stanowiąca 6% dochodu

c) cele krwiodawstwa (art. 26 ust. 1 pkt 9 lit. c ustawy o PDOF),

kwota odpowiadająca wysokości iloczynu kwoty rekompensaty określonej przepisami wydanymi na podstawie art. 11 ust. 2 ustawy z dnia 22 sierpnia 1997 r. o publicznej służbie krwi i litrów oddanej krwi lub jej składników, nie więcej jednak niż kwota stanowiąca 6% dochodu

d) cele kształcenia zawodowego (art. 26 ust. 1 pkt 9 lit. d ustawy o PDOF),

w wysokości dokonanej darowizny, nie więcej jednak niż kwota stanowiąca 6% dochodu

e) cele zapewnienia przygotowania i realizacji inwestycji w zakresie odbudowy Pałacu Saskiego, Pałacu Brühla oraz kamienic przy ulicy Królewskiej w Warszawie (art. 26 ust. 1 pkt 9 lit. e ustawy o PDOF)

w wysokości dokonanej darowizny, nie więcej jednak niż kwota stanowiąca 6% dochodu



Uwaga: Łączna kwota odliczeń z tytułów określonych w pkt a-e nie może przekroczyć w roku podatkowym kwoty stanowiącej 6% dochodu.

3

Ulga internetowa, (art. 26 ust. 1 pkt 6a ustawy o PDOF)

Uwaga: Odliczenie przysługuje wyłącznie w kolejno po sobie następujących dwóch latach podatkowych, jeżeli w okresie poprzedzającym te lata podatnik nie korzystał z ulgi internetowej. Tak wynika z art. 26 ust. 6h ustawy o PDOF.

wydatki w wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 760 zł

4

Wpłaty na indywidualne konto zabezpieczenia emerytalnego (art. 26 ust. 1 pkt 2b ustawy o PDOF)

wpłaty dokonane przez podatnika w roku podatkowym, do wysokości określonej rocznie w przepisach o indywidualnych kontach zabezpieczenia emerytalnego (Dz. U. z 2024 r. poz. 707);

w 2025 r. limit wpłat na IKZE wynosi:

- 15.611,40 zł - dla osób prowadzących działalność gospodarczą, w rozumieniu art. 8 ust. 6 ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz. U. z 2025 r. poz. 350),

- 10.407,60 zł - dla pozostałych osób

5

Składki członkowskie zapłacone na rzecz związków zawodowych (art. 26 ust. 1 pkt 2c ustawy o PDOF)

w wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym 840 zł

6

Ulga na działalność badawczo-rozwojową (art. 26e-26g ustawy o PDOF)

kwota kosztów kwalifikowanych (100-200%) ustalona zgodnie z art. 26e ustawy o PDOF

7

Ulga na prototyp (art. 26ga ustawy o PDOF)

kwota stanowiąca 30% sumy kosztów produkcji próbnej nowego produktu i wprowadzenia na rynek nowego produktu

Uwaga: Wysokość odliczenia nie może w roku podatkowym przekroczyć 10% dochodu osiągniętego z działalności gospodarczej.

8

Ulga wspierająca działania służące zwiększeniu sprzedaży produktów - tzw. ulga na ekspansję (art. 26gb ustawy o PDOF)

kwota kosztów uzyskania przychodów poniesionych w celu zwiększenia przychodów ze sprzedaży produktów do wysokości dochodu uzyskanego przez podatnika w roku podatkowym z działalności gospodarczej, nie więcej jednak niż 1.000.000 zł w roku podatkowym

9

Ulga termomodernizacyjna (art. 26h ustawy o PDOF)

nie może przekroczyć 53.000 zł w odniesieniu do wszystkich realizowanych przedsięwzięć termomodernizacyjnych w poszczególnych budynkach, których podatnik jest właścicielem lub współwłaścicielem

10

Ulga na wsparcie sportu, kultury oraz szkolnictwa wyższego i nauki (art. 26ha ustawy o PDOF)

kwota stanowiąca 50% kosztów uzyskania przychodów poniesionych na działalność sportową, kulturalną oraz wspierającą szkolnictwo wyższe i naukę

Uwaga: Kwota odliczenia nie może przekroczyć kwoty dochodu uzyskanego przez podatnika w roku podatkowym z działalności gospodarczej.

11

Ulga na zabytki (art. 26hb ustawy o PDOF) obejmująca wydatki:

a) poniesione w roku podatkowym na wpłaty na fundusz remontowy wspólnoty mieszkaniowej lub spółdzielni mieszkaniowej utworzony, zgodnie z odrębnymi przepisami, dla zabytku nieruchomego wpisanego do rejestru zabytków lub znajdującego się w ewidencji zabytków,

kwota do wysokości 50% wydatków

b) na prace konserwatorskie, restauratorskie lub roboty budowlane przy zabytku nieruchomym wpisanym do rejestru zabytków

kwota do wysokości 50% wydatków

12

Ulga dla inwestujących w alternatywne spółki inwestycyjne lub spółki kapitałowe, w których alternatywna spółka inwestycyjna posiada określoną ilość udziałów/akcji (art. 26hc ustawy o PDOF)

kwota stanowiąca 50% poniesionych wydatków na nabycie lub objęcie udziałów/akcji

Uwaga: Kwota odliczenia nie może przekroczyć 250.000 zł w roku podatkowym.

13

Ulga na terminal (art. 26hd ustawy o PDOF) obejmująca wydatki na nabycie terminala płatniczego oraz wydatki związane z obsługą transakcji płatniczych przy użyciu terminala płatniczego poniesione w roku podatkowym, w którym rozpoczęto przyjmowanie płatności przy użyciu terminala płatniczego, i w roku następującym po tym roku

1) 2.500 zł w roku podatkowym - w przypadku podatników zwolnionych z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych przy zastosowaniu kas rejestrujących, zgodnie z przepisami o VAT,

2) 1.000 zł w roku podatkowym - w przypadku innych podatników

Podatnicy będący małymi podatnikami spełniającymi warunki z art. 26hd ust. 2 ustawy o PDOF mogą odliczyć 200% poniesionych wydatków, nie więcej jednak niż 2.000 zł w roku podatkowym, przy czym odliczenie przysługuje w każdym roku podatkowym, w którym podatnik poniósł wydatki.

Uwaga: Kwota odliczenia nie może w roku podatkowym przekroczyć kwoty dochodu uzyskanego przez podatnika z działalności gospodarczej.

14

Ulga na z tytułu zatrudnienia żołnierza (art. 26he ustawy o PDOF); ulga przysługuje z tytułu zatrudnienia w ramach stosunku pracy żołnierza terytorialnej służby wojskowej lub żołnierza aktywnej rezerwy, którzy pełnią terytorialną służbę wojskową lub służbę w aktywnej rezerwie

1) 12.000 zł - w przypadku co najmniej 1 roku nieprzerwanego pełnienia służby;

2) 15.000 zł - w przypadku co najmniej 2 lat nieprzerwanego pełnienia służby,

3) 18.000 zł - w przypadku co najmniej 3 lat nieprzerwanego pełnienia służby,

4) 21.000 zł - w przypadku co najmniej 4 lat nieprzerwanego pełnienia służby,

5) 24.000 zł - w przypadku co najmniej 5 lat nieprzerwanego pełnienia służby

Uwaga: Podane kwoty mogą być podwyższone o współczynnik 1,5 lub 1,2 na zasadach określonych w art. 26he ust. 3 i 4 ustawy o PDOF.

15

Ulga na robotyzację (art. 52jb ustawy o PDOF)

kwota stanowiąca 50% kosztów uzyskania przychodów poniesionych w roku podatkowym

Uwaga: Kwota odliczenia nie może przekraczać kwoty dochodu uzyskanego przez podatnika w roku podatkowym z działalności gospodarczej.

16

Ulga symultaniczna przewidziana dla podatników osiągających w ramach działalności gospodarczej dochody z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, którzy od tych dochodów płacą 5% podatek (art. 30ca ust. 9a ustawy o PDOF)

koszty kwalifikowane określone w art. 26e ust. 2-3b ustawy o PDOF, które doprowadziły do wytworzenia, rozwinięcia lub ulepszenia przez podatnika prawa własności intelektualnej

17

W ramach praw nabytych - ulga odsetkowa (art. 9 ustawy z dnia 16 listopada 2006 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych... - Dz. U. nr 217, poz. 1588 ze zm.)

Uwaga: Prawo do odliczania wydatków na spłatę odsetek od kredytu (pożyczki), przysługuje do upływu terminu spłaty określonego w umowie o kredyt mieszkaniowy zawartej przed dniem 1 stycznia 2007 r., nie dłużej jednak niż do dnia 31 grudnia 2027 r.

odliczenie obejmuje wyłącznie odsetki od tej części kredytu, która nie przekracza kwoty 515.340 zł dla inwestycji zakończonych w 2025 r.