Przykład obliczenia wynagrodzenia netto i jego obciążeń przy założeniu, że:
- pracownik otrzymuje wynagrodzenie ze stosunku pracy w wysokości wynagrodzenia minimalnego,
tj. od 1 stycznia 2025 r. wynoszącego 4.666 zł,
- pracownikowi przysługują podstawowe koszty uzyskania przychodów (250 zł),
- pracodawca jest upoważniony do pomniejszania zaliczki na podatek dochodowy
o 1/12 kwoty zmniejszającej podatek (300 zł),
- pracownik ukończył 26 lat,
- właściwa dla pracodawcy stopa procentowa składki wypadkowej wynosi 1,67%,
- pracownik nie jest uczestnikiem PPK.
Od tego wynagrodzenia pracodawca obliczy:
| Wyszczególnienie | Poz. | Wysokość obciążeń składkowo-podatkowych |
| wynagrodzenie za pracę | a | 4.666,00 zł |
| podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne (poz. a) | b | 4.666,00 zł |
| składki na ubezpieczenia społeczne finansowane przez pracownika, w tym składka: | c | 639,71 zł |
| • emerytalna 9,76%, tj. 455,40 zł | ||
| • rentowa 1,5%, tj. 69,99 zł | ||
| • chorobowa 2,45%, tj. 114,32 zł | ||
| podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne (poz. a - poz. c) | d | 4.026,29 zł |
| składka na ubezpieczenie zdrowotne do pobrania z wynagrodzenia (poz. d × 9%) | e | 362,37 zł |
| koszty uzyskania przychodu | f | 250,00 zł |
| podstawa obliczenia zaliczki na podatek dochodowy, po zaokrągleniu do pełnych złotych (poz. a - poz. f - poz. c) | g | 3.776,00 zł |
| zaliczka na podatek dochodowy, po zaokrągleniu do pełnych złotych [(poz. g × 12%) - 300 zł] | h | 153,00 zł |
| kwota do wypłaty (poz. a - poz. c - poz. e - poz. h) | i | 3.510,92 zł |
| składki obciążające pracodawcę od kwoty 4.666 zł: | j | 955,60 zł |
| (składka emerytalna 9,76%, tj. 455,40 zł + składka rentowa 6,5%, tj. 303,29 zł + składka wypadkowa 1,67%, tj. 77,92 zł + składka na FP i FS 2,45%, tj. 114,32 zł + składka na FGŚP 0,10%, tj. 4,67 zł) | ||
| razem koszt pracodawcy (poz. a + poz. j) | k | 5.621,60 zł |