Przykład obliczenia wynagrodzenia netto i jego obciążeń przy założeniu, że:
- pracownik otrzymuje wynagrodzenie ze stosunku pracy w wysokości wynagrodzenia minimalnego,
tj. od 1 lipca 2023 r. do 31 grudnia 2023 r. wynoszącego 3.600 zł,
- pracownikowi przysługują podstawowe koszty uzyskania przychodów (250 zł),
- pracodawca jest upoważniony do pomniejszania zaliczki na podatek dochodowy
o 1/12 kwoty zmniejszającej podatek (300 zł),
- pracownik ukończył 26 lat,
- właściwa dla pracodawcy stopa procentowa składki wypadkowej wynosi 1,67%,
- pracownik nie jest uczestnikiem PPK.
Od tego wynagrodzenia pracodawca obliczy:
| Wyszczególnienie | Poz. | Wysokość obciążeń składkowo-podatkowych |
| wynagrodzenie za pracę | a | 3.600,00 zł |
| podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne (poz. a) | b | 3.600,00 zł |
| składki na ubezpieczenia społeczne finansowane przez pracownika, w tym składka: | c | 493,56 zł |
| • emerytalna 9,76%, tj. 351,36 zł | ||
| • rentowa 1,5%, tj. 54 zł | ||
| • chorobowa 2,45%, tj. 88,20 zł | ||
| podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne (poz. a - poz. c) | d | 3.106,44 zł |
| składka na ubezpieczenie zdrowotne do pobrania z wynagrodzenia (poz. d × 9%) | e | 279,58 zł |
| koszty uzyskania przychodu | f | 250,00 zł |
| podstawa obliczenia zaliczki na podatek dochodowy, po zaokrągleniu do pełnych złotych (poz. a - poz. f - poz. c) | g | 2.856,00 zł |
| zaliczka na podatek dochodowy, po zaokrągleniu do pełnych złotych [(poz. g × 12%) - 300 zł] | h | 43,00 zł |
| kwota do wypłaty (poz. a - poz. c - poz. e - poz. h) | i | 2.783,86 zł |
| składki obciążające pracodawcę od kwoty 3.600 zł: (składka emerytalna 9,76%, tj. 351,36 zł + składka rentowa 6,5%, tj. 234 zł + składka wypadkowa 1,67%, tj. 60,12 zł + składka na FP i FS 2,45%, tj. 88,20 zł + składka na FGŚP 0,10%, tj. 3,60 zł) | j | 737,28 zł |
| razem koszt pracodawcy (poz. a + poz. j) | k | 4.337,28 zł |