Przykład obliczenia wynagrodzenia netto i jego obciążeń od 1.01.2020 r. do 31.12.2020 r. przy założeniu, że:
- pracownik otrzymuje wynagrodzenie ze stosunku pracy w wysokości wynagrodzenia minimalnego, tj. w 2020 r. wynoszącego 2.600 zł,
- pracownikowi przysługują podstawowe koszty uzyskania przychodów (250 zł),
- pracodawca jest upoważniony do pomniejszania zaliczki na podatek dochodowy o 1/12 kwoty zmniejszającej podatek (43,76 zł),
- pracownik ukończył 26 lat,
- właściwa dla pracodawcy stopa procentowa składki wypadkowej wynosi 1,67%,
- pracownik nie jest uczestnikiem PPK.
Od tego wynagrodzenia pracodawca obliczy:
| Wyszczególnienie | Poz. | Wysokość obciążeń składkowo-podatkowych |
| wynagrodzenie za pracę | a | 2.600,00 zł |
| podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne (poz. a) | b | 2.600,00 zł |
| składki na ubezpieczenia społeczne finansowane przez pracownika, w tym składka: • emerytalna 9,76%, tj. 253,76 zł • rentowa 1,5%, tj. 39 zł • chorobowa 2,45%, tj. 63,70 zł | c | 356,46 zł |
| podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne (poz. a - poz. c) | d | 2.243,54 zł |
| składka na ubezpieczenie zdrowotne do pobrania z wynagrodzenia (poz. d × 9%) | e | 201,92 zł |
| składka na ubezpieczenie zdrowotne do odliczenia od podatku (poz. d × 7,75%) | f | 173,87 zł |
| koszty uzyskania przychodu | g | 250,00 zł |
| podstawa obliczenia zaliczki na podatek dochodowy, po zaokrągleniu do pełnych złotych (poz. a - poz. g - poz. c) | h | 1.994,00 zł |
| zaliczka na podatek dochodowy przed odliczeniem składki zdrowotnej [(poz. h × 17%) - 43,76 zł] | i | 295,22 zł |
| zaliczka na podatek dochodowy do pobrania, po zaokrągleniu do pełnych złotych (poz. i - poz. f) | j | 121,00 zł |
| kwota do wypłaty (poz. a - poz. c - poz. e - poz. j) | k | 1.920,62 zł |
| składki obciążające pracodawcę od kwoty 2.600 zł: (składka emerytalna 9,76%, tj. 253,76 zł + składka rentowa 6,5%, tj. 169 zł + składka wypadkowa 1,67%, tj. 43,42 zł + składka na FP i FS 2,45%, tj. 63,70 zł + składka na FGŚP 0,10%, tj. 2,60 zł) | l | 532,48 zł |
| razem koszt pracodawcy (poz. a + poz. l) | ł | 3.132,48 zł |