| GTU_02 - DOSTAWA TOWARÓW, O KTÓRYCH MOWA W ART. 103 UST. 5AA USTAWY O VAT | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| benzyny lotnicze (CN 2710 12 31) | CN 2710 12 31 - pozostałe, z zawartością ołowiu nieprzekraczającą 0,013 g/l | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| benzyny silnikowe (CN 2710 12 25 - z wyłączeniem benzyn lakowych i przemysłowych, CN 2710 12 41, CN 2710 12 45, CN 2710 12 49, CN 2710 12 50, CN 2710 12 90, CN 2207 20 00) | CN 2710 12 25 - pozostałe benzyny silnikowe (z wyłączeniem benzyn lakowych i przemysłowych); CN 2710 12 41 - o liczbie oktanowej (RON) mniejszej niż 95; CN 2710 12 45 - o liczbie oktanowej (RON) 95 lub większej, ale mniejszej niż 98; CN 2710 12 49 - o liczbie oktanowej (RON) 98 lub większej; CN 2710 12 50 - przekraczającą 0,013 g/l; CN 2710 12 90 - pozostałe oleje lekkie; CN 2207 20 00 - alkohol etylowy i pozostałe wyroby alkoholowe, o dowolnej mocy, skażone | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| gaz płynny (LPG) - (CN 2711 12, CN 2711 13, CN 2711 14 00, CN 2711 19 00) | CN 2711 12 - propan o czystości nie mniejszej niż 99%; CN 2711 13 - butany; CN 2711 14 00 - etylen, propylen, butylen i butadien; CN 2711 19 00 - w stanie gazowym | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| oleje napędowe (CN 2710 19 43, CN 2710 20 11) | CN 2710 19 43 - o zawartości siarki nieprzekraczającej 0,001% masy; CN 2710 20 11 - o zawartości siarki nieprzekraczającej 0,001% masy | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| oleje opałowe (CN 2710 19 62, CN 2710 19 66, CN 2710 19 67, CN 2710 20 32, CN 2710 20 38, CN 2710 20 90) | CN 2710 19 62 - o zawartości siarki nieprzekraczającej 0,1% masy; CN 2710 19 66 - o zawartości siarki przekraczającej 0,1 % masy, ale nieprzekraczającej 0,5 % masy; CN 2710 19 67 - o zawartości siarki przekraczającej 0,5 % masy; CN 2710 20 32 - o zawartości siarki nieprzekraczającej 0,5 % masy; CN 2710 20 38 - o zawartości siarki przekraczającej 0,5 % masy; CN 2710 20 90 - oleje odpadowe | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| paliwa typu benzyny do silników odrzutowych (CN 2710 12 70) | CN 2710 12 70 - paliwo typu benzyny do silników odrzutowych | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| paliwa typu nafty do silników odrzutowych (CN 2710 19 21) | CN 2710 19 21 - paliwo do silników odrzutowych | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| pozostałe oleje napędowe (CN 2710 19 46, CN 2710 19 47, CN 2710 19 48, CN 2710 20 16, CN 2710 20 19) | CN 2710 19 46 - o zawartości siarki przekraczającej 0,001% masy, ale nieprzekraczającej 0,002% masy; CN 2710 19 47 - o zawartości siarki przekraczającej 0,002% masy, ale nieprzekraczającej 0,1% masy; CN 2710 19 48 - o zawartości siarki przekraczającej 0,1% masy; CN 2710 20 16 - o zawartości siarki przekraczającej 0,001% masy ale nieprzekraczającej 0,1% masy; CN 2710 20 19 - o zawartości siarki przekraczającej 0,1% masy | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| paliwa ciekłe w rozumieniu ustawy z dnia 25 sierpnia 2006 r. o systemie monitorowania i kontrolowania jakości paliw (Dz. U. z 2021 r. poz. 133 ze zm.), które nie zostały wymienione w art. 103 ust. 5aa pkt 1-4 i 6-8 ustawy o VAT | • benzyny silnikowe, które mogą zawierać biowęglowodory ciekłe lub do 10,0% objętościowo innych biokomponentów lub do 22,0% objętościowo eteru etylo-tert-butylowego lub eteru etylo-tert-amylowego, o których mowa w ustawie z dnia 25 sierpnia 2006 r. o biokomponentach i biopaliwach ciekłych (Dz. U. z 2020 r. poz. 1233 ze zm.), stosowane w szczególności w pojazdach oraz rekreacyjnych jednostkach pływających, wyposażonych w silniki z zapłonem iskrowym; • olej napędowy, który może zawierać biowęglowodory ciekłe lub do 7,0% objętościowo innych biokomponentów, o których mowa w ustawie z dnia 25 sierpnia 2006 r. o biokomponentach i biopaliwach ciekłych, stosowany w szczególności w pojazdach, w tym ciągnikach rolniczych, maszynach nieporuszających się po drogach, a także rekreacyjnych jednostkach pływających, wyposażonych w silniki z zapłonem samoczynnym | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| biopaliwa ciekłe w rozumieniu ustawy z dnia 25 sierpnia 2006 r. o biokomponentach i biopaliwach ciekłych (Dz. U. z 2020 r. poz. 1233 ze zm.) | • benzyny silnikowe zawierające powyżej 10,0% objętościowo biokomponentów lub powyżej 22,0% objętościowo eterów, o których mowa w art. 2 pkt 4, z wyłączeniem benzyn silnikowych zawierających biowęglowodory ciekłe; • olej napędowy zawierający powyżej 7% objętościowo biokomponentów, z wyłączeniem oleju napędowego zawierającego biowęglowodory ciekłe; • bioetanol, biometanol, biobutanol, ester, bioeter dimetylowy, czysty olej roślinny, biowęglowodory ciekłe, bio propan-butan, skroplony biometan, sprężony biometan oraz biowodór - stanowiące samoistne paliwa | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| pozostałe towary, o których mowa w art. 86 ust. 2 ustawy z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym, wymienione w załączniku nr 1 do tej ustawy, bez względu na kod CN | paliwa silnikowe - to wyroby energetyczne przeznaczone do użycia, oferowane na sprzedaż lub używane do napędu silników spalinowych (art. 86 ust. 2 ustawy o podatku akcyzowym) i wyłącznie takie towary z załącznika nr 1 do ustawy o podatku akcyzowym podlegają oznaczeniu GTU_02 Załącznik nr 1
Wykaz wyrobów akcyzowych
Objaśnienia:
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
UWAGI
Wyjaśnienia MF zawarte w pytaniach i odpowiedziach dotyczących JPK_VAT z deklaracją (https://www.podatki.gov.pl/jednolity-plik-kontrolny/jpk-vat-z-deklaracja/faq-jpk-vat-z-deklaracja/)
"Czy dla oznaczenia GTU_02 towarów wymienionych w art. 103 ust. 5aa istotne jest to, czy transakcja odbywa się między podmiotami krajowymi czy z podmiotem zagranicznym?
Nie. Dla oznaczenia GTU_02 istotne jest samo wymienienie towaru w at. 103 ust 5aa ustawy o podatku od towarów i usług."
"Czy w przypadku importu lub wewnątrzwspólnotowych nabyć towarów, np. paliw, będzie obowiązek stosowania kodów GTU?
Nie, podatnik będzie stosować oznaczenia GTU jedynie do krajowych i transgranicznych dostaw towarów, dokonanych przez siebie (zgodnie z par. 10 ust. 3 rozporządzenia Ministra Finansów, Inwestycji i Rozwoju z dnia 15 października 2019 r. w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług)".
"Czy w nowym JPK_VAT z deklaracją wyroby węglowe o kodzie CN ex 2701 podlegają oznaczeniu GTU_02?
Nie. GTU_02 dotyczy dostawy towarów, o których mowa w art. 103 ust. 5aa ustawy VAT, tj. m.in. paliw silnikowych, o których mowa w art. 86 ust. 2 ustawy z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym, wymienionych w załączniku nr 1 tej ustawy. Węgiel jest co prawda w tym załączniku wymieniony, ale nie jest paliwem silnikowym, zatem nie podlega oznaczeniu."
"Czy dla dostaw oleju opałowego należy stosować jednocześnie oznaczenie GTU_02 i GTU_03?
Tak. Olej opałowy jest wymieniony w katalogach towarów obu oznaczeń, a struktura nowego pliku JPK_VAT z deklaracją przewiduje możliwość stosowania wielu oznaczeń GTU dla jednej faktury bez dzielenia jej na kilka wpisów."
"Czy dostawa alkoholu etylowego całkowicie skażonego o kodzie CN 2207 20 00, który nie jest paliwem, podlega oznaczeniu GTU_02?
W nowym JPK_VAT z deklaracją oznaczenie GTU_02 stosuje się do dostaw towarów, o których mowa w art. 103 ust. 5aa ustawy VAT. W pkt 2) wymieniono benzyny silnikowe o kodzie CN 2207 20 00. Wynika z tego, że oznaczenia GTU_02 stosuje się do dostaw tego rodzaju towarów, jeżeli są przeznaczone do użycia, oferowane na sprzedaż lub używane do napędu silników spalinowych (w tym jako składnik lub surowiec do produkcji paliwa). W pozostałych przypadkach dostawa alkoholu etylowego skażonego, zaliczonego do grupowania, nie będzie podlegała oznaczeniu GTU_02."
| Interpretacje indywidualne/WIS: benzyna lotnicza, benzyna silnikowa, gaz płynny, olej napędowy, olej opałowy, nafta, paliwo ciekłe |